ПИСЬМО УМНС РФ по Иркутской области и УОБАО от 10.09.2004 № 22-14/015027@
"О ФОРМАХ ОТЧЕТНОСТИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ОДНОВРЕМЕННО С БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ 2004 ГОДА"
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ И
УСТЬ-ОРДЫНСКОМУ БУРЯТСКОМУ АВТОНОМНОМУ ОКРУГУ
ПИСЬМО
от 10 сентября 2004 г. № 22-14/015027@
О ФОРМАХ ОТЧЕТНОСТИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ
В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ОДНОВРЕМЕННО С БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТЬЮ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ 2004 ГОДА
Руководствуясь пунктом 3 статьи 7 Закона РСФСР от 21.03.1991 № 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" (с учетом изменений и дополнений) и Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.2003 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", Управление МНС России по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу направляет для использования в практической работе перечень форм, приложений, расшифровок, прилагаемых к бухгалтерской отчетности юридических лиц за 9 месяцев 2004 года.
При этом обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 1 статьи 31 части первой Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков иные формы, кроме указанных, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
Приложения:
1. Перечень форм, приложений, расшифровок, представляемых одновременно с бухгалтерской отчетностью за 9 месяцев 2004 года.
2. Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организаций.
3. Сведения о рублевых счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации.
4. Сведения о счетах в иностранной валюте в банках или иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации и за рубежом.
5. Сведения о движении денежных средств.
Заместитель руководителя УМНС России
по Иркутской области и УОБАО,
Советник налоговой службы
Российской Федерации II ранга
О.Ю.ЗАЛУЦКАЯ
Приложение № 1
к письму
УМНС России по Иркутской области и
Усть-Ордынскому Бурятскому АО
от 10 сентября 2004 года
№ 22-14/015027@
ПЕРЕЧЕНЬ
ФОРМ, ПРИЛОЖЕНИЙ, РАСШИФРОВОК, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ
ОДНОВРЕМЕННО С БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ
ЗА 9 МЕСЯЦЕВ 2004 ГОДА
1. (1*) Опись сдаваемых бухгалтерских документов и расчетов по налогам согласно настоящему Перечню, подписанная руководителем, главным бухгалтером и заверенная печатью организации.
2. (2*) Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (форма приведена в приложении к Приказу МНС России от 03.06.2004 № САЭ-3-02/351@; для иностранных организаций форма приведена в приложении № 1 к Приказу МНС России от 05.01.2004 № БГ-3-23/1; для российских организаций, получающих доходы от источников за пределами Российской Федерации, форма приведена в приложении № 1 к Приказу МНС России от 23.12.2003 № БГ-3-23/709) - представляется не позднее 28.10.2004.
3. (3*) Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (по итогам отчетного периода представляется не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода). Форма приведена в приложении № 1 к Приказу МНС России от 21.11.2003 № БГ-3-22/647.
4. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (представляется не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода). Форма приведена в приложении № 1 к Приказу МНС России от 21.11.2003 № БГ-3-22/648.
5. (4*) Декларация по налогу на добавленную стоимость (представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом). Форма приведена в приложении к Приказу МНС России от 20.11.2003 № БГ-3-03/644.
6. (5*) Декларация по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов (представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом). Форма приведена в Приложении к Приказу МНС России от 20.11.2003 № БГ-3-03/644.
7. Декларация по акцизам:
Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовой торговли и нефтепродуктов, представляется не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма приведена в приложении № 1 к Приказу МНС России от 10.12.2003 № БГ-3-03/675.
Налоговая декларация по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовой торговли, представляется не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма приведена в приложении № 3 к Приказу МНС России от 10.12.2003 № БГ-3-03/675.
Налоговая декларация по акцизам на нефтепродукты для налогоплательщиков, совершающих операции с нефтепродуктами, представляется налогоплательщиками, осуществляющими только производство нефтепродуктов, - не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщиками, имеющими свидетельство на осуществление оптово-розничной реализации нефтепродуктов, - не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщиками, имеющими только свидетельство на оптовую реализацию нефтепродуктов, - не позднее 25 числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщиками, имеющими только свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов, - не позднее 10 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщиками, имеющими более одного свидетельства, - не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма приведена в приложении № 5 к Приказу МНС России от 10.12.2003 № БГ-3-03/675.
8. Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу (представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом). Форма приведена в приложении № 1 к Приказу МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-05/722.
9. Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом). Форма приведена в приложении № 1 к Приказу МНС России от 27.01.2004 № БГ-3-05/51.
10. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу) (налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода). Форма приведена в приложении № 1 к Приказу МНС России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224.
11. Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (представляется налогоплательщиками в налоговые органы по месту нахождения организации не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом). Форма приведена в приложении № 1 к Приказу МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-21/727.
12. Расчет регулярных платежей за пользование недрами (представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом). Форма приведена в приложении № 1 к Приказу МНС России от 11.02.2004 № БГ-3-21/98.
13. Расчет 10% отчислений от платы за фактическое загрязнение окружающей природной среды (представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом). Форма расчета приведена в приложении № 2 к "Порядку направления 10 процентов платы за загрязнение окружающей природной среды в доход федерального бюджета Российской Федерации", утвержденному Министерством охраны окружающей среды и природных ресурсов РФ от 03.03.1993 № 04-15/61-638, Минфином России от 03.03.1993 № 19, ГНС России от 03.03.1993 № ВГ-6-02/10.
14. Налоговая декларация по плате за пользование водными объектами (представляется в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика не позднее 20 календарных дней после истечения отчетного периода; в налоговый орган по месту пользования водным объектом представляется копия налоговой декларации). Форма приведена в приложении № 1 к Приказу МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-21/726.
15. Расчет авансового платежа по транспортному налогу (представляется по итогам каждого отчетного периода не позднее 10 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом). Форма приведена в приложении № 1 к Приказу УМНС России от 30.03.2004 № ВВ-02-15/02-111.
16. Расчет налога на игорный бизнес (представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом). Форма приведена в приложении № 1 к Приказу МНС России от 26.12.2003 № БГ-3-22/719.
17. Налоговый расчет (декларация) суммы сбора за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции (срок подачи декларации - не позднее 15 дней после даты выдачи лицензии). Форма приведена в приложении к письму МНС России от 20.01.1998 № КВ-6-03/45.
18. Отчет о количестве древесины, разрешенной лесопользователям к заготовке, исчисленных суммах платы за древесину, неустоек и ущерба за лесонарушения (представляется владельцами лесного фонда ежемесячно не позднее 20 числа каждого месяца). Форма приведена в приложении № 1 к Инструкции Госналогслужбы России от 19.04.1994 № 25 "О порядке и сроках внесения платы за древесину, отпускаемую на корню" (с изменениями и дополнениями).
19. Справка о стоимости переданных лесных ресурсов или иной продукции, выполненных работ и услуг в счет уплаты лесных податей (представляется лесопользователями ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем истекшего квартала). Форма приведена в приложении № 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 19.04.1994 № 25 "О порядке и сроках внесения платы за древесину, отпускаемую на корню" (с изменениями и дополнениями).
20. Расчет суммы сбора за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний (представляется ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом). Форма приведена в приложении № 1 к Инструкции МНС России от 29.06.2000 № 63, утвержденной Приказом МНС России от 29.06.2000 № БГ-3-02/246 (с изменениями и дополнениями).
21. Расчеты по местным налогам (налогу на рекламу и др.: 25а и т.д.).
22. (6*) Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (налоговый расчет представляется не позднее 28.07.2004). Форма приведена в приложении к Приказу МНС России от 14.04.2004 № САЭ-3-23/286@.
--> примечание.
Приказ Центрального Банка Российской Федерации от 24.10.1997 № 02-469 утратил силу в связи с изданием Указания Центрального Банка Российской Федерации от 16.01.2004 № 1377-у.
23. (7*) Бухгалтерский баланс организации с отметками органа Государственной статистики - форма № 1 (для кредитных организаций - форма № 101, для страховых организаций - форма № 1 - страховщик).
--> примечание.
Приказ Центрального Банка Российской Федерации от 24.10.1997 № 02-469 утратил силу в связи с изданием Указания Центрального Банка Российской Федерации от 16.01.2004 № 1377-у.
24. (7*) Отчет о прибылях и убытках - форма № 2 (для кредитных организаций - форма № 102, для страховых организаций - форма № 2 - страховщик, для медицинских организаций по обязательному медицинскому страхованию - форма № 2а - страховщик).
25. Расшифровка строк:
- выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей);
- проценты к получению;
- проценты к уплате;
- прочие операционные доходы;
- прочие операционные расходы;
- внереализационные доходы;
- внереализационные расходы;
- отложенные налоговые активы;
- отложенные налоговые обязательства формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках".
26. (8*) Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации (форма приведена в приложении № 2 к настоящему письму).
27. Расшифровка имущества, числящегося на балансе предприятия (форма расшифровки приведена в приложении № 2 к письму ГНИ по Иркутской области от 16.01.1998 № 01-084/43).
28. Справка о среднесписочной численности работающих (произвольной формы).
29. Сведения о счетах (формы приведены в приложениях № 3 и № 4 к настоящему письму).
30. Сведения о движении денежных средств организации (форма приведена в приложении № 5 к настоящему письму).
Примечания:
(1*) Пункт 1 статьи 80 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика представлять в налоговые органы налоговую отчетность (в том числе "нулевые" декларации) в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Предприятия, по законодательству не являющиеся плательщиками того или иного вида налога или сбора, имеют право представить в налоговый орган справку произвольной формы с указанием видов налогов и сборов, плательщиками которых они не являются (без приложения расчетов по этим налогам и сборам). Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия и скрепляется печатью.
Предприятия, имеющие обособленные подразделения, представляют в налоговые органы по месту своего нахождения сводную бухгалтерскую отчетность, сводные расчеты и налоговые декларации в целом по организации.
На формах отчетности предприятия и организации обязаны проставлять идентификационные номера налогоплательщика (ИНН). Все формы отчетов, расчеты и расшифровки должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером предприятия, скреплены печатью, иметь порядковый номер в правом верхнем углу, соответствующий указанному в настоящем списке. Кроме того, все документы должны быть сброшюрованы в отдельную папку.
(2*) Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу на прибыль, а также особенностей исчисления и уплаты налога, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям. В налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений организации представляют Декларацию, включающую в себя Титульный лист (Лист 01), а также расчет суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения (выписка из Приложения № 5а к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организаций", касающаяся суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения).
(3*) Субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют в налоговый орган выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием совокупного дохода (валовой выручки), полученного за отчетный период; а также другие формы, установленные действующим законодательством для субъектов малого предпринимательства, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
(4*) Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 НК РФ, а также налогоплательщики, использующие освобождение от исполнения обязанностей по уплате налога на добавленную стоимость, являющиеся налоговыми агентами согласно ст. 161 НК РФ, обязаны представить титульный лист и раздел 1.2, 2.2 декларации за налоговый период, установленный пунктом 2 статьи 163 НК РФ.
(5*) Одновременно с налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов в налоговые органы в обязательном порядке представляются документы, предусмотренные ст. 165 Налогового кодекса РФ, для обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов.
(6*) Представляют организации, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам. Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговый орган по месту своего нахождения налоговые расчеты.
(7*) Для бюджетных организаций, не занимающихся в отчетном периоде предпринимательской деятельностью, направленной на получение прибыли, а также не имеющих выручки от реализации продукции (работ, услуг) и суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности, действующим законодательством не предусмотрено представление бухгалтерской отчетности в налоговые органы.
Общественными организациями (объединениями) и их структурными подразделениями, не осуществляющими предпринимательской деятельности и не имеющими, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг), в соответствии с пунктом 4 статьи 15 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями) промежуточная бухгалтерская отчетность не представляется.
(8*) Представляется всеми организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству РФ, кроме бюджетных и кредитных, а также некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг).
Приложение № 2
к письму
УМНС России по Иркутской области и
Усть-Ордынскому Бурятскому АО
от 10 сентября 2004 года
№ 22-14/015027@
РАСШИФРОВКА
ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Руководитель _____________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер _____________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"____" ____________ 2004 г.
Приложение № 3
к письму
УМНС России по Иркутской области и
Усть-Ордынскому Бурятскому АО
от 10 сентября 2004 года
№ 22-14/015027@
СВЕДЕНИЯ
о рублевых счетах в банках и иных кредитных
учреждениях, действующих на территории
Российской Федерации
по состоянию на "____" _______ 20__ г.
Ежеквартально представляется
в налоговый орган по месту
учета налогоплательщика
____________________________________
наименование, почтовый индекс,
____________________________________
адрес, телефон налогоплательщика <*>
<*> Для налогоплательщиков - физических лиц,
зарегистрированных в качестве предпринимателей без образования
юридического лица, указывается: фамилия, имя, отчество; серия и
номер паспорта, когда и кем выдан; почтовый индекс, адрес
постоянного места жительства, телефон.
<**> Расчетный (текущий), ссудный, депозитный или иной счет.
Примечание. При составлении указанных сведений следует
учитывать, что данные о закрытых счетах, т.е. данные по всем
графам, включая графу 7, заполняются только за отчетный период.
Указанные сведения представляются в обязательном порядке и в
том случае, когда за прошедший период не было изменений ни по
одному из требуемых показателей. При этом в целях упрощения
представления данных на новую отчетную дату допускается
составление списка с отметкой "Изменения не было".
Место печати Руководитель ______________________
Ф.И.О., подпись
Главный бухгалтер ______________________
Ф.И.О., подпись
Приложение № 4
к письму
УМНС России по Иркутской области и
Усть-Ордынскому Бурятскому АО
от 10 сентября 2004 года
№ 22-14/015027@
СВЕДЕНИЯ
о счетах в иностранной валюте в банках
или иных кредитных учреждениях, действующих на
территории Российской Федерации и за рубежом
по состоянию на "____" ___________ 20__ г.
Ежеквартально представляется
в налоговый орган по месту
учета налогоплательщика
____________________________________
наименование, почтовый индекс,
____________________________________
адрес, телефон налогоплательщика <*>
----T---------T---------------T-------------------T------------T--------T--------¬
¦ № ¦ Номер ¦ Наименование ¦Наименование страны¦Номер и дата¦ Дата ¦ Дата ¦
¦п/п¦валютного¦российского или¦ местонахождения ¦ разрешения ¦открытия¦закрытия¦
¦ ¦ счета ¦ иностранного ¦ банка (кредитного ¦Банка России¦ счета ¦счета в ¦
¦ ¦ ¦ банка ¦ учреждения): ¦на открытие ¦ ¦отчетном¦
¦ ¦ ¦ (кредитного ¦ почтовый индекс, ¦ счета в ¦ ¦периоде ¦
¦ ¦ ¦ учреждения) ¦ адрес, телефон ¦иностранном ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ банке ¦ ¦ ¦
+---+---------+---------------+-------------------+------------+--------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+---+---------+---------------+-------------------+------------+--------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------+---------------+-------------------+------------+--------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------+---------------+-------------------+------------+--------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+---------+---------------+-------------------+------------+--------+---------
--------------------------------
<*> Для налогоплательщиков - физических лиц,
зарегистрированных в качестве предпринимателей без образования
юридического лица, указывается: фамилия, имя, отчество; серия и
номер паспорта, когда и кем выдан; почтовый индекс, адрес
постоянного места жительства, телефон.
Примечание. При составлении указанных сведений следует
учитывать, что данные о закрытых счетах, т.е. данные по всем
графам, включая графу 7, заполняются только за отчетный период.
Указанные сведения представляются в обязательном порядке и в
том случае, когда за прошедший период не было изменений ни по
одному из требуемых показателей. При этом в целях упрощения
представления данных на новую отчетную дату допускается
составление списка с отметкой "Изменения не было".
Место печати Руководитель ______________________
Ф.И.О., подпись
Главный бухгалтер ______________________
Ф.И.О., подпись
Приложение № 5
к письму
УМНС России по Иркутской области и
Усть-Ордынскому Бурятскому АО
от 10 сентября 2004 года
№ 22-14/015027@
СВЕДЕНИЯ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
за _________ 200__ г.
Организация __________________________________________________
Идентификационный номер налогоплательщика ____________________
Вид деятельности _____________________________________________
Организационно-правовая форма (форма собственности) __________
