ПИСЬМО УМНС РФ по Иркутской области и УОБАО от 09.02.2004 № 24-14.1/002071@
"О ФОРМАХ ОТЧЕТНОСТИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ И УСТЬ-ОРДЫНСКОГО БУРЯТСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА ОДНОВРЕМЕННО С БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ ЗА 2003 ГОД"
Официальная публикация в СМИ:
"Экономика. Право. Менеджмент", № 8, 18.02.2004
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ И
УСТЬ-ОРДЫНСКОМУ БУРЯТСКОМУ АВТОНОМНОМУ ОКРУГУ
ПИСЬМО
от 9 февраля 2004 г. № 24-14.1/002071@
О ФОРМАХ ОТЧЕТНОСТИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ИРКУТСКОЙ
ОБЛАСТИ И УСТЬ-ОРДЫНСКОГО БУРЯТСКОГО АВТОНОМНОГО
ОКРУГА ОДНОВРЕМЕННО С БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ ЗА
2003 ГОД
Руководствуясь пунктом 3 статьи 7 Закона РСФСР от 21.03.1991 № 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" (с учетом изменений и дополнений) и Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.2003 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", Управление МНС России по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу направляет для использования в практической работе Перечень форм, приложений, расшифровок, прилагаемых к бухгалтерской отчетности юридических лиц за 2003 год.
При этом обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 1 статьи 31 части первой Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков иные формы, кроме указанных, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
Приложения:
1. Перечень форм, приложений, расшифровок, представляемых одновременно с бухгалтерской отчетностью за 2003 год.
2. Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организаций.
3. Сведения о рублевых счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации.
4. Сведения о счетах в иностранной валюте в банках или иных кредитных учреждениях, действующих на территории Российской Федерации и за рубежом.
5. Сведения о движении наличных денежных средств за 2003 год.
Заместитель Руководителя Управления,
Советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
С.Н.ТИМОШКОВА
Приложение № 1
к письму
УМНС РФ по Иркутской области и
Усть-Ордынскому Бурятскому АО
от 9 февраля 2004 года
№ 24-14.1/002071@
ПЕРЕЧЕНЬ
ФОРМ, ПРИЛОЖЕНИЙ, РАСШИФРОВОК,
ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ ОДНОВРЕМЕННО С БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТЬЮ ЗА 2003 ГОД
1. (1) <*> Опись сдаваемых бухгалтерских документов и расчетов по налогам согласно настоящему Перечню, подписанная руководителем, главным бухгалтером и заверенная печатью организации.
2. (2) <*> Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (форма приведена в приложении к Приказу МНС России от 07.12.2001 № БГ-3-02/542 (с изменениями от 12.07.2002 № БГ-3-02/358); для иностранных организаций форма приведена в приложении к Приказу МНС России от 26.07.2002 № БГ-3-23/398; для российских организаций, получающих доходы от источников за пределами Российской Федерации, форма приведена в приложении к Приказу МНС России от 21.01.2002 № БГ-3-23/23) - представляются не позднее 28.03.2004.
--> примечание.
Приказ МНС России от 21.01.2002 № БГ-3-23/23 утратил силу в связи с изданием Приказа МНС России от 23.12.2003 № БГ-3-23/709@, утвердившего форму налоговой декларации о доходах, полученных Российскими организациями от источников за пределами Российской Федерации.
3. (3) <*> Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом). Форма приведена в приложении № 1 к Приказу МНС России от 12.11.2002 № БГ-3-22/647 (с изменениями и дополнениями от 27.02.2003, от 09.10.2003).
4. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (предоставляется не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода). Форма приведена в приложении № 1 к Приказу МНС России от 12.11.2002 № БГ-3-22/648 (с изменениями и дополнениями от 27.02.2003).
5. (4) <*> Декларация по налогу на добавленную стоимость (представляется до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом). Форма приведена в приложении к Приказу МНС России от 03.07.2002 № БГ-3-03/338.
--> примечание.
Приказ МНС РФ от 03.07.2002 № БГ-3-03/338 "Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость" утратил силу начиная с налогового периода за январь (I квартал) 2004 года в связи с изданием Приказа МНС РФ от 20.11.2003 № БГ-3-03/644, которым утверждена новая форма декларации по налогу на добавленную стоимость.
6. (5) <*> Декларация по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов (представляется до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом). Форма приведена в приложении к Приказу МНС России от 03.07.2002 № БГ-3-03/338.
--> примечание.
Приказ МНС РФ от 03.07.2002 № БГ-3-03/338 "Об утверждении форм деклараций по налогу на добавленную стоимость" утратил силу начиная с налогового периода за январь (I квартал) 2004 года в связи с изданием Приказа МНС РФ от 20.11.2003 № БГ-3-03/644, которым утверждена новая форма декларации по налогу на добавленную стоимость.
7. Декларации по акцизам:
Форма № 1 - декларация по подакцизным товарам (за исключением алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовой торговли и нефтепродуктов), представляется не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
Форма № 2 - декларация по алкогольной продукции, реализуемой с акцизных складов оптовой торговли, представляется не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
Форма № 3 - декларация для налогоплательщиков, совершающих операции с нефтепродуктами, представляется налогоплательщиками, осуществляющими только производство нефтепродуктов, не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщиками, имеющими свидетельство на осуществление оптово-розничной реализации нефтепродуктов, - не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщиками, имеющими только свидетельство на оптовую реализацию нефтепродуктов, - не позднее 25 числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщиками, имеющими только свидетельство на розничную реализацию нефтепродуктов, - не позднее 10 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщиками, имеющими более одного свидетельства, - не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Формы приведены в приложении к Приказу МНС России от 17.12.2002 № БГ-3-03/716 (с изменениями и дополнениями).
--> примечание.
Приказ МНС России от 17.12.2002 № БГ-3-03/716 утратил силу в связи с изданием Приказа МНС России от 10.12.2003 № БГ-3-20/675@, которым утверждены формы налоговых деклараций по акцизам и инструкции по их применению.
8. (6) <*> Декларация по налогу с продаж (представляется ранее - до 20 числа месяца, следующего за отчетным: налоговым органам Иркутской области - согласно приложениям № 1 и № 2 к Закону Иркутской области от 19.10.1998 № 44-оз "О налоге с продаж" (с изменениями и дополнениями), налоговым органам Усть-Ордынского Бурятского автономного округа - согласно приложению к Закону Усть-Ордынского Бурятского автономного округа от 30.01.1999 № 74-оз "О налоге с продаж" (с учетом изменений и дополнений).
--> примечание.
Закон Иркутской области от 19.10.1998 № 44-оз "О налоге с продаж" утратил силу в связи с принятием Закона Иркутской области от 22.10.2003 № 39-оз, которым отменен налог с продаж.
--> примечание.
Закон Усть-Ордынского Бурятского автономного округа от 30.01.1999 № 74-оз "О налоге с продаж" утратил силу в связи с принятием Закона Усть-Ордынского Бурятского автономного округа от 10.11.2003 № 152-оз.
9. (7) <*> Декларация по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями (представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом). Форма утверждена Приказом МНС России от 09.10.2002 № БГ-3-05/550 (с изменениями и дополнениями, в ред. от 24.12.2003).
10. Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам (предоставляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом). Форма утверждена Приказом МНС России от 26.12.2002 № БГ-3-05/747 (с изменениями и дополнениями, в ред. от 04.11.2003).
11. (8) <*> Расчет по налогу на имущество предприятий и расчет среднегодовой стоимости имущества (представляется согласно "Обзору практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации", направленному Информационным письмом Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17.03.2003 № 71, в течение 100 дней по окончании соответствующего года). Формы приведены в приложениях № 1 и № 2 к Инструкции ГНС России от 08.06.1995 № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" (с изменениями от 18.01.2002 № БГ-3-21/22), для иностранных организаций форма приведена в приложении к Приказу МНС России от 12.03.2002 № БГ-3-23/128.
12. (9) <*> Декларация по единому сельскохозяйственному налогу (представляется в налоговый орган по месту нахождения сельскохозяйственных угодий не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом). Форма утверждена Приказом МНС России от 13.08.2002 № БГ-3-21/432.
13. (10) <*> Декларация по транспортному налогу (представляется по итогам налогового периода не позднее 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом). Форма приведена в приложении к Приказу МНС России от 18.03.2003 № БГ-3-21/125.
--> примечание.
Приказ МНС России от 18.03.2003 № БГ-3-21/125 утратил силу в связи с изданием Приказа МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-21/724@, которым утверждена форма налоговой декларации по транспортному налогу, а также инструкция по ее заполнению.
14. Налоговый расчет (декларация) суммы сбора за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции (срок подачи декларации - не позднее 15 дней после даты выдачи лицензии). Форма приведена в приложении к письму ГНС РФ от 20.01.1998 № КВ-6-03/45.
15. Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту его регистрации не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом). Форма приведена в приложении к Приказу МНС России от 15.07.2002 № БГ-3-21/362.
--> примечание.
Приказ МНС России от 15.07.2002 № БГ-3-21/362 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых" утратил силу с 1 февраля 2004 года в связи с изданием Приказа МНС России от 29.12.2003 № БГ-3-21/727@, которым утверждены форма налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, а также инструкция по ее заполнению.
16. Расчет регулярных платежей за пользование недрами (представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения участков недр не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом). Форма приведена в приложении к Приказу МНС России от 19.08.2002 № БГ-3-21/448.
17. (11) <*> Расчет платы за загрязнение окружающей природной среды (расчет платы за фактическое загрязнение 4 квартала 2003 года представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, расчет платы на 2004 год с поквартальной разбивкой представляется до 1 февраля текущего года). Формы приведены в приложении № 1, 2 к "Порядку направления 10 процентов платы за загрязнение окружающей природной среды в доход федерального бюджета Российской Федерации", утвержденному Министерством охраны окружающей среды и природных ресурсов РФ от 03.03.1993 № 04-15/61-638, Минфином России от 03.03.1993 № 19, ГНС России от 03.03.1993 № ВГ-6-02/10.
18. Отчет о количестве древесины, разрешенной лесопользователям к заготовке, платежах за древесину, о суммах неустоек и ущерба за лесонарушения (представляется владельцами лесного фонда не позднее 20-го числа каждого месяца). Форма приведена в приложении № 1 к Инструкции Госналогслужбы России от 19.04.1994 № 25 (с учетом изменений и дополнений).
19. Перерасчет лесных податей за древесину, отпускаемую на корню по лесосечному фонду истекшего года (представляется не позднее 1 марта следующего года). Форма приведена в приложении № 2 к Инструкции ГНС РФ от 19.04.1994 № 25.
20. Налоговая декларация по плате за пользование водными объектами (представляется в срок не позднее 20 календарных дней после истечения отчетного периода в налоговый орган по месту регистрации, в налоговый орган по месту пользования водными объектами представляются копии налоговой декларации). Форма приведена в приложении № 2 к Приказу МНС России от 15.02.2002 № БГ-3-21/71.
21. Налоговая декларация по земельному налогу (по вновь отведенным земельным участкам представляется в течение месяца с момента их предоставления). Форма приведена в приложении № 2 к Приказу МНС России от 12.04.2002 № БГ-3-21/197.
22. Расчет суммы сбора за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний (представляется ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом). Форма приведена в приложении № 1 к Инструкции МНС России от 29.06.2000 № 63, утвержденной Приказом МНС России от 29.06.2000 № БГ-3-02/246 (с изменениями и дополнениями).
23. Расчет налога на игорный бизнес (представляется до 20 числа месяца, следующего за отчетным). Форма приведена в приложении № 3 к Инструкции ГНС России от 28.08.1998 № 50 (с учетом положений Приказа МНС России от 11.03.2002 № БГ-3-22/122).
24. Расчеты по местным налогам (целевому сбору на содержание милиции, налогу на рекламу и др., по каждому виду отдельно: 25а, 25б и т.д.).
25. (12) <*> Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (представляется не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом). Форма приведена в приложении к Приказу МНС России от 24.01.2002 № БГ-3-23/31.
--> примечание.
Приказ МНС России от 24.01.2002 № БГ-3-23/31 утратил силу в связи с изданием Приказа МНС России от 19.12.2003 № БГ-3-23/701@, которым утверждена форма налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.
26. Расчет (декларация) по налогу на операции с ценными бумагами (представляется в течение трех рабочих дней с даты представления документов на регистрацию эмиссии). Форма утверждена Приказом МНС России от 13.08.2003 № БГ-3-24/453.
--> примечание.
Приказ МНС России от 13.08.2003 № БГ-3-24/453 утратил силу в связи с изданием Приказа МНС России от 18.11.2003 № БГ-3-24/633@, которым утверждена форма расчета (декларации) по налогу на операции с ценными бумагами и порядок заполнения.
27. (13) <*> Бухгалтерский баланс предприятия с отметками органа Государственной статистики - форма № 1 (для кредитных организаций - форма № 101, для страховых организаций - форма № 1 - страховщик).
28. (13) <*> Отчет о прибылях и убытках - форма № 2 (для кредитных организаций - форма № 102, для страховых организаций - форма № 2 - страховщик, для медицинских организаций по обязательному медицинскому страхованию - форма № 2а - страховщик).
29. Расшифровка показателей формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках": прочих операционных доходов и расходов и внереализационных расходов и доходов.
30. (13) <*> Отчет об изменениях капитала (форма № 3).
31. (13) <*> Отчет о движении денежных средств (форма № 4).
32. (13) <*> Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).
33. (14) <*> Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6).
34. (15) <*> Пояснительная записка.
35. (16) <*> Аудиторское заключение.
36. (17) <*> Приказ об учетной политике организации на 2004 год.
37. (18) <*> Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации (форма приведена в приложении № 2 к настоящему письму).
38. Справка о среднесписочной численности работающих (произвольной формы).
39. Сведения о доходах физического лица за 2003 год по форме № 2-НДФЛ (представляется не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом). Форма утверждена Приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583.
40. Сведения о счетах (формы приведены в приложениях № 3 и № 4 к настоящему письму).
41. (19) <*> Сведения о произведенных проверках соблюдения предприятиями порядка работы с денежной наличностью - Форма № 212 (утверждена Указаниями Центрального банка России от 24.10.1997 № 7-у "О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации" в редакции изменений и дополнений от 30.11.2000).
42. Сведения о движении наличных денежных средств за 2003 год.
43. Копии приказов по вновь назначенным должностным лицам юридического лица, а также в случае изменения руководителя и (или) главного бухгалтера организации.
Примечания:
(1) <*> Пункт 1 статьи 80 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика представлять в налоговые органы налоговую отчетность (в том числе "нулевые" декларации) в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Предприятия, по законодательству не являющиеся плательщиками того или иного вида налога или сбора, имеют право представить в налоговый орган справку произвольной формы с указанием видов налогов и сборов, плательщиками которых они не являются (без приложения расчетов по этим налогам и сборам). Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия и скрепляется печатью.
Предприятия, имеющие обособленные подразделения, представляют в налоговые органы по месту своего нахождения сводную бухгалтерскую отчетность, сводные расчеты и налоговые декларации в целом по организации.
(2) <*> Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу на прибыль, а также особенностей исчисления и уплаты налога, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям. В налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений организации представляют Декларацию, включающую в себя Титульный лист (Лист 01), а также расчет суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения (выписка из Приложения № 5а к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организаций", касающаяся суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения).
(3) <*> Субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют в налоговый орган выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием совокупного дохода (валовой выручки), полученного за отчетный период.
(4) <*> Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 НК РФ, а также плательщики единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ, использующие освобождение от исполнения обязанностей по уплате налога на добавленную стоимость, в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса РФ, являющиеся налоговыми агентами согласно ст. 161 НК РФ, обязаны представить титульный лист и раздел II декларации за налоговый период, установленный пунктом 2 статьи 163 НК РФ.
Организации и предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход, в Уставе и учредительных документах которых указаны иные виды деятельности, кроме подпадающих под налогообложение согласно главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, должны в установленном порядке предоставить в налоговый орган декларацию по налогу на добавленную стоимость, несмотря на то, что в отчетном периоде может отсутствовать объект налогообложения.
(5) <*> Одновременно с налоговой декларацией в налоговые органы в обязательном порядке представляются документы, предусмотренные ст. 165 Налогового кодекса РФ, для обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов.
(6) <*> Налогоплательщики, имеющие в своем составе обособленные подразделения, представляют налоговые декларации в отношении товаров (работ, услуг), реализованных данным обособленным подразделением, по форме, установленной в приложении № 2 к Закону Иркутской области от 19.10.1998 № 44-оз "О налоге с продаж".
--> примечание.
Закон Иркутской области от 19.10.1998 № 44-оз "О налоге с продаж" утратил силу в связи с принятием Закона Иркутской области от 22.10.2003 № 39-оз, которым отменен налог с продаж.
(7) <*> Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ), утвержденная постановлением ФСС РФ от 29.10.2002 № 113, представляется в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика нарастающим итогом одновременно с налоговой декларацией по единому социальному налогу.
(8) <*> Органы законодательной (представительной) власти, имущество которых не облагается налогом на имущество предприятий в соответствии с пунктом "а" статьи 4 Закона Российской Федерации от 13.12.1991 № 2030-1 "О налогах на имущество предприятий" (с изменениями и дополнениями), расчеты по налогу на имущество не представляют (основание - приложение к письму МНС России от 15.02.2002 № БГ-6-21/179 "О новых формах расчетов по налогу на имущество предприятий" "Рекомендации налоговым органам по проверке правильности заполнения форм расчетов по налогу на имущество предприятий").
--> примечание.
Закон РФ от 13.12.1991 № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" утратил силу в связи с 1 января 2004 года принятием Федерального закона от 11.11.2003 № 139-ФЗ.
Бюджетные учреждения могут не представлять расчеты по налогу на имущество предприятий по согласованию с налоговыми органами (основание - приложение к письму МНС России от 15.02.2002 № БГ-6-21/179 "О новых формах расчетов по налогу на имущество предприятий" "Рекомендации налоговым органам по проверке правильности заполнения форм расчетов по налогу на имущество предприятий").
(9) <*> Представляется налогоплательщиками на основании Закона Усть-Ордынского Бурятского автономного округа от 31.10.2002 № 81-оз "О едином сельскохозяйственном налоге для сельскохозяйственных производителей".
(10) <*> Представляется налогоплательщиками-организациями в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств.
(11) <*> При принятии у организаций соответствующих расчетов по плате налоговые органы должны удостовериться в наличии лицензий (разрешений) на выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду и другие вредные физические воздействия на нее, выдаваемых МПР России и требовать копии документов. Следует также проверять сроки действия ранее выданных органами Госкомэкологии России разрешений на выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду.
(12) <*> Представляют организации, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам. Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговый орган по месту своего нахождения налоговые расчеты.
(13) <*> Формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н. Требование по представлению баланса с отметкой органа Государственной статистики распространяется на все организации, кроме представляющих отчетность по телекоммуникационным каналам связи.
Для бюджетных организаций, не занимающихся в отчетном периоде предпринимательской деятельностью, направленной на получение прибыли, а также не имеющих выручки от реализации продукции (работ, услуг), и суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности, действующим законодательством не предусмотрено представление бухгалтерской отчетности в налоговые органы.
Общественные организации (объединения), не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг), в соответствии с пунктом 4 статьи 15 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями) представляют годовую бухгалтерскую отчетность в составе:
- Бухгалтерский баланс (форма № 1);
- Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).
Некоммерческие организации в составе годовой отчетности представляют:
- Бухгалтерский баланс (форма № 1);
- Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
- Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6);
- Отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5) - представляются в случае наличия данных для заполнения указанных форм.
В состав годовой отчетности субъектов малого предпринимательства, не применяющих упрощенную систему налогообложения и бухгалтерского учета и не обязанные проводить независимую аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, входят следующие формы:
- Бухгалтерский баланс (форма № 1);
- Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).
В соответствии с письмом МНС России от 16.05.2003 № ВГ-6-02/563@ религиозные организации, не имеющие объектов обложения налогами, предусмотренных налоговым законодательством, не представляют в налоговые органы по месту учета бухгалтерскую отчетность.
Субъекты малого предпринимательства, не применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и обязанные проводить независимую аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, имеют право не представлять в составе годовой бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форма № 3), Отчет о движении денежных средств (форма № 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), если отсутствуют соответствующие данные. Кроме того, указанные налогоплательщики обязаны представлять пояснительную записку.
В соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, в связи с чем у указанных организаций отсутствует обязанность по представлению бухгалтерской отчетности.
Организации, представляющие налоговую и бухгалтерскую отчетность по телекоммуникационным каналам связи, представляют бухгалтерский баланс без отметки органа Государственной статистики.
(14) <*> Представляется некоммерческими организациями.
(15) <*> Пояснительная записка должна быть составлена с учетом требований, изложенных в Приказе Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.2003 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".
(16) <*> Случаи, в которых организация обязана проводить аудит, приведены в статье 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями и дополнениями).
(17) <*> Учетная политика на 2003 год должна раскрывать основные элементы учетной политики организации, подходы к ведению бухгалтерского и налогового учета. При формировании учетной политики для целей бухгалтерского учета необходимо руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н. Учетная политика для целей налогообложения формируется с учетом положений статей 313 и 314 НК РФ.
(18) <*> Представляется всеми организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству РФ, кроме бюджетных и кредитных, а также некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг).
(19) <*> Представляют кредитные организации.
На формах отчетности предприятия и организации обязаны проставлять идентификационные номера налогоплательщика (ИНН). Все формы отчетов, расчеты и расшифровки должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером предприятия, скреплены печатью, иметь порядковый номер в правом верхнем углу, соответствующий указанному в настоящем списке. Кроме того, все документы должны быть сброшюрованы в отдельную папку.
Приложение № 2
к письму
УМНС РФ по Иркутской области и
Усть-Ордынскому Бурятскому АО
от 9 февраля 2004 года
№ 24-14.1/002071@
РАСШИФРОВКА
ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Руководитель _____________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер _____________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"___" _________ 2004 г.
Приложение № 3
к письму
УМНС РФ по Иркутской области и
Усть-Ордынскому Бурятскому АО
от 9 февраля 2004 года
№ 24-14.1/002071@
Сведения о рублевых счетах в банках и иных кредитных
учреждениях, действующих на территории Российской
Федерации по состоянию на "____" _______ 20__ г.
Ежеквартально представляется
в налоговый орган по месту
учета налогоплательщика
____________________________________
наименование, почтовый индекс,
____________________________________
адрес, телефон налогоплательщика <*>
<*> Для налогоплательщиков - физических лиц,
зарегистрированных в качестве предпринимателей без образования
юридического лица, указывается: фамилия, имя, отчество; серия и
номер паспорта, когда и кем выдан; почтовый индекс, адрес
постоянного места жительства, телефон.
<**> Расчетный (текущий), ссудный, депозитный или иной счет.
Примечание. При составлении указанных сведений следует
учитывать, что данные о закрытых счетах, т.е. данные по всем
графам, включая графу 7, заполняются только за отчетный период.
Указанные сведения представляются в обязательном порядке и в
том случае, когда за прошедший период не было изменений ни по
одному из требуемых показателей. При этом в целях упрощения
представления данных на новую отчетную дату допускается
составление списка с отметкой "Изменения не было".
Место печати Руководитель ______________________
Ф.И.О., подпись
Главный бухгалтер ______________________
Ф.И.О., подпись
Приложение № 4
к письму
УМНС РФ по Иркутской области и
Усть-Ордынскому Бурятскому АО
от 9 февраля 2004 года
№ 24-14.1/002071@
Сведения о счетах в иностранной валюте в банках
или иных кредитных учреждениях, действующих на
территории Российской Федерации и за рубежом
по состоянию на "____" _______ 20__ г.
Ежеквартально представляется
в налоговый орган по месту
учета налогоплательщика
____________________________________
наименование, почтовый индекс,
____________________________________
адрес, телефон налогоплательщика <*>
----T---------T---------------T-------------------T------------T--------T--------¬
¦ № ¦ Номер ¦ Наименование ¦Наименование страны¦Номер и дата¦ Дата ¦ Дата ¦
¦п/п¦валютного¦российского или¦ местонахождения ¦ разрешения ¦открытия¦закрытия¦
¦ ¦ счета ¦ иностранного ¦ банка (кредитного ¦Банка России¦ счета ¦счета в ¦
¦ ¦ ¦ банка ¦ учреждения): ¦на открытие ¦ ¦отчетном¦
¦ ¦ ¦ (кредитного ¦ почтовый индекс, ¦ счета в ¦ ¦периоде ¦
¦ ¦ ¦ учреждения) ¦ адрес, телефон ¦иностранном ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ банке ¦ ¦ ¦
+---+---------+---------------+-------------------+------------+--------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+---+---------+---------------+-------------------+------------+--------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------+---------------+-------------------+------------+--------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------+---------------+-------------------+------------+--------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+---------+---------------+-------------------+------------+--------+---------
--------------------------------
<*> Для налогоплательщиков - физических лиц,
зарегистрированных в качестве предпринимателей без образования
юридического лица, указывается: фамилия, имя, отчество; серия и
номер паспорта, когда и кем выдан; почтовый индекс, адрес
постоянного места жительства, телефон.
Примечание. При составлении указанных сведений следует
учитывать, что данные о закрытых счетах, т.е. данные по всем
графам, включая графу 7, заполняются только за отчетный период.
Указанные сведения представляются в обязательном порядке и в
том случае, когда за прошедший период не было изменений ни по
одному из требуемых показателей. При этом в целях упрощения
представления данных на новую отчетную дату допускается
составление списка с отметкой "Изменения не было".
Место печати Руководитель ______________________
Ф.И.О., подпись
Главный бухгалтер ______________________
Ф.И.О., подпись
Приложение № 5
к письму
УМНС РФ по Иркутской области и
Усть-Ордынскому Бурятскому АО
от 9 февраля 2004 года
№ 24-14.1/002071@
СВЕДЕНИЯ О ДВИЖЕНИИ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
ЗА 2003 ГОД
Организация __________________________________________________
Идентификационный номер налогоплательщика ____________________
Вид деятельности _____________________________________________
Организационно-правовая форма (форма собственности) __________
Единица измерения (тыс. рублей)
------------------------------------------T------------T---------¬
¦ Наименование показателя ¦ Код строки ¦ Сумма ¦
+-----------------------------------------+------------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+-----------------------------------------+------------+---------+
¦Поступило за 2003 год денежных средств по¦1 ¦ ¦
¦наличному расчету (без учета остатка¦ ¦ ¦
¦денежных средств на начало года) ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------+------------+---------+
¦в том числе по расчетам: ¦ ¦ ¦
¦с юридическими лицами ¦2 ¦ ¦
+-----------------------------------------+------------+---------+
¦с физическими лицами ¦3 ¦ ¦
+-----------------------------------------+------------+---------+
¦из них с применением: ¦ ¦ ¦
¦контрольно-кассовой техники ¦4 ¦ ¦
+-----------------------------------------+------------+---------+
¦бланков строгой отчетности ¦5 ¦ ¦
+-----------------------------------------+------------+---------+
¦Наличные денежные средства: ¦ ¦ ¦
¦поступило из банка в кассу организации ¦6 ¦ ¦
+-----------------------------------------+------------+---------+
¦сдано в банк из кассы организации ¦7 ¦ ¦
L-----------------------------------------+------------+----------
Руководитель _____________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер _____________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
