ПИСЬМО УМНС РФ по Иркутской области и УОБАО от 29.03.2002 № 04-10/1543,1872-113
<О ПОРЯДКЕ УПЛАТЫ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
--> примечание.
При применении следует учитывать, что документ не носит нормативный характер и является разъяснением по конкретному запросу.
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ И
УСТЬ-ОРДЫНСКОМУ БУРЯТСКОМУ АВТОНОМНОМУ ОКРУГУ
ПИСЬМО
от 29 марта 2002 г. № 04-10/1543,1872-113
В ответ на запрос Управление МНС России по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу сообщает.
Согласно Федеральному закону от 31.07.1998 № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (с изменениями и дополнениями) со дня введения единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации с плательщиков этого налога не взимаются налоги, предусмотренные статьями 19 - 21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением перечисленных в статье 1 Федерального закона от 31.07.1998 № 148-ФЗ девяти налогов, сборов и пошлин, в числе которых поименован единый социальный налог.
Пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 31.12.2001 № 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" внесены изменения в статью 1 Федерального закона от 31.07.1998 № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", согласно которым плательщики единого налога на вмененный доход с 01.01.2002 признаются плательщиками единого социального налога.
В соответствии со статьями 6 и 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" организации и индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу (взносу), установленные гл. 24 "Единый социальный налог (взнос)" НК РФ (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).
Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход с 01.01.2002, являются плательщиками единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Федеральным законом от 29.12.1995 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (ред. 31.12.2001) предусмотрено, что применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности организациями, подпадающими под действие данного Федерального закона, предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.
Для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, единого социального налога.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, являются плательщиками единого социального налога с выплат и вознаграждений, производимых наемным работникам.
В соответствии с пунктом 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде; у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Исходя из вышеизложенного, организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и уплачивающие единый налог на вмененный доход, не уплачивают налог на прибыль и, следовательно, не формируют налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог на вмененный доход, не являются плательщиками налога на доходы физических лиц и, следовательно, не формируют налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц.
В этой связи норма, установленная пунктом 3 статьи 236 НК РФ, не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход, и организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
Зам. руководителя Управления -
советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
С.Н.ТИМОШКОВА
