ПИСЬМО УМНС РФ по Иркутской области и УОБАО от 12.02.2002 № 24-02.5/95@
"О ФОРМАХ ОТЧЕТНОСТИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ НАЛОГОВЫМ ИНСПЕКЦИЯМ МНС РОССИИ ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ И УСТЬ-ОРДЫНСКОМУ БУРЯТСКОМУ АВТОНОМНОМУ ОКРУГУ ОДНОВРЕМЕННО С БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ ЗА 2001 Г."
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ И
УСТЬ-ОРДЫНСКОМУ БУРЯТСКОМУ АВТОНОМНОМУ ОКРУГУ
ПИСЬМО
от 12 февраля 2002 г. № 24-02.5/95@
О ФОРМАХ ОТЧЕТНОСТИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ НАЛОГОВЫМ
ИНСПЕКЦИЯМ МНС РОССИИ ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ И
УСТЬ-ОРДЫНСКОМУ БУРЯТСКОМУ АВТОНОМНОМУ
ОКРУГУ ОДНОВРЕМЕННО С БУХГАЛТЕРСКОЙ
ОТЧЕТНОСТЬЮ ЗА 2001 Г.
Руководствуясь пунктом 3 статьи 7 Закона РСФСР от 21.03.1991 № 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" (с учетом изменений и дополнений) и Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.01.2000 № 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", Управление МНС России по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу направляет для использования в практической работе перечень форм, приложений, расшифровок, прилагаемых к бухгалтерской отчетности юридических лиц за 2001 год.
При этом обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 1 статьи 31 части первой Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков иные формы, кроме указанных, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
Заместитель руководителя Управления -
Советник налоговой службы
Российской Федерации I ранга
С.Н.ТИМОШКОВА
Приложение
к письму
УМНС по Иркутской области и
Усть-Ордынскому Бурятскому АО
от 12 февраля 2002 года
№ 24-02.5/95@
ПЕРЕЧЕНЬ
ФОРМ, ПРИЛОЖЕНИЙ, РАСШИФРОВОК, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ
ОДНОВРЕМЕННО С БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ ЗА 2001 ГОД
1. (1) <*> Опись сдаваемых бухгалтерских документов и расчетов по налогам согласно настоящему перечню, подписанная руководителем, главным бухгалтером и заверенная печатью организации.
2. Расчет (налоговая декларация) налога от фактической прибыли (форма приведена в приложении № 9 к Инструкции МНС РФ от 15.06.2000 № 62; для иностранных организаций форма приведена в приложении № 3 к Приказу МНС России от 01.03.2000 № ЛП-3-06/85).
3. Справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (формы приведены в приложениях № 4, 5 или 6 Инструкции МНС РФ от 15.06.2000 № 62).
4. Расчет льгот по налогу на прибыль с приложением расшифровок по каждому пункту расчета (форма приведена в Приложении № 3 к письму ГНС России по Иркутской области от 10.04.1996 № 01-084/471).
5. Расчет дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка РФ за пользование банковским кредитом (форма приведена в приложении № 8 к Инструкции МНС РФ от 15.06.2000 № 62; для иностранных организаций форма приведена в приложении № 2 к Приказу МНС России от 01.03.2000 № ЛП-3-06/85).
6. Расчет (налоговая декларация) по налогу на доходы в виде дивидендов, доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории РФ, процентов по государственным ценным бумагам РФ и субъектов РФ и ценным бумагам органов местного самоуправления, удерживаемому налоговым агентом (источником выплаты доходов) (декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения предприятия, выплачивающего эти доходы, в пятидневный срок со дня начисления доходов акционерам, учредителям или иным получателям, но не позднее 10 дней после распределения этих доходов, форма приведена в приложениях № 10 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 № 62).
7. Расчет (налоговая декларация) по налогу на доходы (проценты), полученные по государственным ценным бумагам РФ и субъектов РФ и ценным бумагам органов местного самоуправления, исчисляемому и уплачиваемому их владельцами (декларация представляется ежемесячно нарастающим итогом не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, форма приведена в приложении № 11 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 № 62).
8. Расчет (налоговая декларация) по налогу на доходы от видеосалонов (видеопоказа), проката носителей с аудио-, видеозаписями, игровыми и иными программами (аудио-, видеокассеты, компакт-диски, дискеты и другие носители) и записей на них (декларация представляется ежемесячно нарастающим итогом не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, форма приведена в приложении № 12 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 № 62).
9. Расчет единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, подлежащего уплате в очередном налоговом периоде (представляется ранее: налоговым органам Иркутской области согласно приложению 1 к Закону Иркутской области от 29.09.1999 № 46-оз "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (в редакции от 28.11.2001), налоговым органам Усть-Ордынского Бурятского автономного округа - согласно приложению 1 к Закону Усть-Ордынского Бурятского автономного округа от 30.01.1999 № 73-оз "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" с учетом изменений и дополнений).
10. Расчет налога на имущество предприятий (формы НИП-1 и НИП-2 приведены в Приложениях 1 и 2 к Инструкции ГНС России от 08.06.1995 № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" с учетом положений Приказа МНС России от 20.08.2001 № БГ-3-21/292, доведенного письмом от 26.10.2001 № ВТ-6-21/819).
11. Декларация по налогу на добавленную стоимость (представляется ранее - до 20 числа, следующего за отчетным периодом, форма приведена в приложении 1 к Приказу МНС России от 27.11.2000 № БГ-3-03/407 с учетом изменений и дополнений).
12. (2) <*> Декларация по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов (представляется ранее - до 20 числа, следующего за отчетным периодом, форма приведена в приложении 2 к Приказу МНС России от 27.11.2000 № БГ-3-03/407 с учетом изменений и дополнений).
13. Декларация на подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье (форма № 1 приведена в Приложении к Приказу МНС России от 28.02.2001 № БГ-3-03/66 с учетом изменений и дополнений).
14. Форма № 2 по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов, не являющихся структурными подразделениями организаций-производителей этой продукции (форма приведена в Приложении к Приказу МНС России от 28.02.2001 № БГ-3-03/66 с учетом изменений и дополнений).
15. Налоговый расчет суммы сбора за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции (форма приведена в приложении к письму МНС России от 20.01.1998 № КВ-6-03/45).
16. Форма № 3 "Определение налоговой базы по акцизу на нефть и стабильный газовый конденсат" (форма приведена в Приложении к Приказу МНС России от 28.02.2001 № БГ-3-03/66 с учетом изменений и дополнений).
17. Форма 3А "Расчет по акцизу на нефть и стабильный газовый конденсат" (форма приведена в Приложении к Приказу МНС России от 28.02.2001 № БГ-3-03/66 с учетом изменений и дополнений).
18. Форма № 4 "Определение налоговой базы по акцизу на природный газ" (форма приведена в Приложении к Приказу МНС России от 28.02.2001 № БГ-3-03/66 с учетом изменений и дополнений).
19. Форма 4А "Расчет акциза на природный газ" (форма приведена в Приложении к Приказу МНС России от 28.02.2001 № БГ-3-03/66 с учетом изменений и дополнений).
20. Декларация по налогу на пользователей автомобильных дорог (форма приведена в Приложении 2 к Инструкции МНС России от 04.04.2000 № 59 с последующими изменениями и дополнениями).
21. Декларация по налогу с владельцев транспортных средств (форма приведена в Приложении № 3 к Инструкции МНС России от 04.04.2000 № 59 с изменениями и дополнениями).
22. Налоговая декларация по единому социальному налогу (форма доведена Приказом МНС России от 27.12.2001 № БГ-3-05/573 - представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом).
23. Расчет платежей за право на пользование недрами (форма приведена в Приложении № 2 к Инструкции Минфина 04.02.1993 № 8, ГНС России от 30.01.1993 № 17, Госгортехнадзора России от 04.02.1993 № 01-17/41 с учетом последующих изменений и дополнений).
24. Расчет отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы (форма приведена в Приложении № 2 к Инструкции ГНС России от 31.12.1996 № 44 с изменениями и дополнениями).
25. (3) <*> Расчет платы за фактическое загрязнение окружающей природной среды (представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, форма приведена в Приложении № 2 к Порядку направления 10 процентов платы за загрязнение окружающей природной среды в доход федерального бюджета Российской Федерации, утвержденному Министерством охраны окружающей среды и природных ресурсов РФ от 03.03.1993 № 04-15/61-638, Минфином России от 03.03.1993 № 19, ГНС России от 03.03.1993 № ВГ-6-02/10).
26. Расчеты по прочим платежам за пользование природными ресурсами (за пользование лесным фондом, связанные с пользованием водными объектами и др., по каждому виду отдельно: 26а; 266, и т.д.).
27. Налоговая декларация по земельному налогу по вновь отведенным земельным участкам (представляется в течение месяца с момента их предоставления, форма приведена в приложении № 1 к Инструкции МНС России от 21.02.2000 № 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю" с изменениями и дополнениями).
28. Расчет суммы сбора за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний (представляется ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, форма приведена в приложении № 1 к Инструкции МНС России от 29.06.2000 № 63, утвержденной Приказом МНС России от 29.06.2000 № БГ-3-02/246).
29. Расчет налога с продаж (представляется ранее - до 20 числа месяца, следующего за отчетным: налоговым органам Иркутской области - согласно приложению к Закону Иркутской области от 19.10.1998 № 44-оз "О налоге с продаж" с изменениями и дополнениями, налоговым органам Усть-Ордынского Бурятского автономного округа - согласно приложению к Закону Усть-Ордынского Бурятского автономного округа от 30.01.1999 № 74-оз "О налоге с продаж" с учетом изменений и дополнений).
30. Расчет налога на торный бизнес (представляется ранее - до 20 числа месяца, следующего за отчетным, форма приведена в приложении № 2 к Инструкции ГНС России от 28.08.1998 № 50, с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 12.01.2001 № 8-ФЗ).
31. Расчет сумм налога на операции по покупке иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте (форма приведена в Приложении 1 к Инструкции ГНС России от 07.08.1997 № 45 с изменениями и дополнениями).
32. Расчеты по прочим местным налогам (целевого сбора на содержание милиции, налог на рекламу, др., по каждому виду отдельно: 32 а; 32 б и т.д.).
33. (4) <*> Бухгалтерский баланс предприятия - форма № 1 (с отметками органа государственной статистики).
34. (4) <*> Отчет о прибылях и убытках - форма № 2.
35. Расшифровка строк 010, 060, 070, 090, 100, 120, 130, 170, 180 формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках".
36. (4) <*> Отчет об изменениях капитала - форма № 3.
37. (4) <*> Отчет о движении денежных средств - форма № 4.
38. (4) <*> Приложение к бухгалтерскому балансу - форма № 5.
39. (5) <*> Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации (форма приведена в Приложении к Приказу Минфина России от 10.03.1999 № 19н).
40. (6) <*> Отчет о начисленных и выплаченных (использованных) дивидендах по акциям предприятия (акционерного общества) (представляется по форме, приведенной в приложении к письму ГНС России и Минфина России от 31.08.1994 № ВП-4-15/102н, 119 (с изменениями и дополнениями - один раз в год не позднее 30 апреля)).
41. Расшифровка имущества, числящегося на балансе предприятия (форма расшифровки приведена в Приложении № 2 к письму ГНИ по Иркутской области от 16.01.1998 № 01-084/43).
42. Сведения о счетах (формы приведены в Приложениях № 5 и № 6 к Порядку применения положений Указа Президента России от 23.05.1994 № 1006 с изменениями и дополнениями).
43. Сведения о доходах физических лиц и едином социальном налоге (форма 2-НДФЛ "Справка о доходах физических лиц и едином социальном налоге" утверждена Приказом МНС России от 30.10.2001 № БГ-3-04/458).
44. (7) <*> Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли, - форма № 126 (порядок составления формы изложен в Указаниях Центробанка Российской Федерации "О годовом отчете кредитной организации" от 13.12.2001 № 1096-У).
45. (8) <*> Справка о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов на доходы иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации (форма справки приведена в Приложении № 8 Инструкции ГНС России от 16.06.1995 № 34 с изменениями и дополнениями).
46. Копии приказов по вновь назначенным должностным лицам юридического лица, а также в случае изменения руководителя и (или) главного бухгалтера организации.
47. (9) <*> Пояснительная записка.
48. Итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного по законодательству Российской Федерации аудита бухгалтерской отчетности.
49. (10) <*> Приказ об учетной политике организации на 2002 год.
Предприятия, имеющие обособленные подразделения, представляют в налоговые органы по месту своего нахождения:
Сводную бухгалтерскую отчетность, сводные расчеты, налоговые декларации в целом по организации, а также расшифровку сумм начисленного и уплаченного по состоянию на 20.01.2002 налога с продаж в разрезе обособленных структурных подразделений.
Примечания:
(1) <*> Пункт 1 статьи 80 НК РФ обязывает налогоплательщиков, в том числе бюджетные и общественные организации, представлять в налоговые органы налоговую отчетность (в том числе "нулевые" декларации) в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Предприятия, по законодательству не являющиеся плательщиками того или иного вида налога или сбора, имеют право представить справку произвольной формы с указанием видов налогов и сборов, ими не уплачиваемых (без приложения расчетов по этим налогам и сборам). Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия и скрепляется печатью.
Для бюджетных организаций, не занимающихся в отчетном периоде предпринимательской деятельностью, направленной на получение прибыли, а также не имеющих выручки от реализации продукции (работ, услуг), и суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности, действующим законодательством не предусмотрено представление бухгалтерской отчетности в налоговые органы. В то же время бюджетные организации, получающие доходы от предпринимательской деятельности и другие доходы, уплачивают налог с суммы превышения доходов над расходами в соответствии с Инструкцией ГНС России от 20.08.1998 № 48 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль бюджетными организациями (учреждениями) и представления отчетности в налоговые органы" (с изменениями и дополнениями) и обязаны по окончании года (не позднее 15 марта) представлять в налоговый орган по месту своего нахождения отчет по форме 2 "Отчет о прибылях и убытках" согласно приложению № 1 вышеназванной Инструкции и "Расчет налога от фактической прибыли" согласно приложению № 2 вышеназванной Инструкции. Кроме того, представляются расчеты (налоговые декларации) по тем налогам, которые организация обязана уплачивать.
Кредитные организации представляют:
- бухгалтерский баланс - форма № 101;
- отчет о прибылях и убытках кредитной организации - форма № 102;
- расшифровку стр. 1 декларации по налогу на пользователей автомобильных дорог;
- информацию о произведенных проверках соблюдения предприятиями порядка работы с денежной наличностью - форма № 212 (утверждена Указаниями Центрального банка России от 24.10.1997 № 7-У "О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации" в редакции изменений и дополнений от 30.11.2000).
Страховые организации представляют:
- бухгалтерский баланс - форма № 1-страховщик;
- отчет о прибылях и убытках страховой организации - форма № 2-страховщик;
- отчет о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию - форма № 2а-страховщик представляют только страховые медицинские организации.
Общественные организации (объединения) и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг), в соответствии с пунктом 4 статьи 15 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями) представляют бухгалтерскую отчетность только один раз в год по итогам отчетного года.
В состав годовой отчетности малых предприятий, не применяющих упрощенную систему налогообложения и бухгалтерского учета, входят следующие формы:
- бухгалтерский баланс (форма № 1);
- отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
- итоговая часть аудиторского заключения (в случае обязательной аудиторской проверки).
Субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, в соответствии с Федеральным законом от 29.12.1995 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (с учетом изменений и дополнений) представляют в налоговый орган в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего уплате единого налога с зачетом оплаченной стоимости патента и выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием совокупного дохода (валовой выручки), полученного за отчетный период; также в налоговые органы представляются другие формы, установленные действующим законодательством для субъектов малого предпринимательства, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Субъекты малого предпринимательства, не применяющие в соответствии с законодательством упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не являются плательщиками авансовых взносов по налогу на прибыль и, соответственно, не представляют форму 5 указанного Перечня.
(2) <*> Для подтверждения реального экспорта товаров, работ и услуг в налоговые органы в обязательном порядке представляются документы, предусмотренные ст. 165 Налогового кодекса РФ.
(3) <*> В соответствии со статьями 9 и 27 Федерального закона от 27.12.2000 № 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов направляются в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации в соотношении, соответственно, 19 и 18 процентов и подлежат зачислению в полной сумме на счета органов федерального казначейства. До утверждения новых форм декларации по указанным платежам в налоговые органы представляются расчеты по всей начисленной сумме платежей (т.е. 100%) по ранее утвержденным формам. Кроме того, при принятии у организаций соответствующих расчетов по плате налоговые органы должны удостовериться в наличии лицензий (разрешений) на выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду и другие вредные физические воздействия на нее, выдаваемых МПР России, и требовать копии документов. Следует также проверять сроки действия ранее выданных органами Госкомэкологии России разрешений на выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду.
(4) <*> В графе "коды" адресной части форм бухгалтерской отчетности необходимо в обязательном порядке заполнять данные о коде отрасли (виде деятельности) по классификатору ОКОНХ (ОКДП). Порядок установления значений упомянутых кодов, вносимых в формы бухгалтерской отчетности, определен Положением о проведении работ по развитию единой системы классификации и кодирования технико-экономической и социальной информации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации "О развитии единой системы классификации и кодирования технико-экономической и социальной информации" от 01.11.1999 № 1212. При этом, в соответствии с гражданским законодательством ответственность за правильность указания кодов возлагается на должностное лицо, подписавшее документ бухгалтерской отчетности.
(5) <*> Представляется всеми организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству РФ, кроме бюджетных и кредитных организаций.
(6) <*> Данную форму представляют открытые акционерные общества, направляющие дивиденды по акциям, закрепленным в федеральной, государственной собственности субъектов Российской Федерации, на возмещение расходов по содержанию объектов социально-культурного и жилищно-бытового назначения, не включенных в состав приватизированного имущества предприятия.
(7) <*> Названная форма представляется только кредитными организациями.
(8) <*> Справку представляют учреждения, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам.
(9) <*> Пояснительная записка должна быть составлена с учетом требований, изложенных в Приказе Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 № 43н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99".
(10) <*> Учетная политика организации на 2002 год должна раскрывать подходы к ведению бухгалтерского и налогового учета. При формировании учетной политики для целей бухгалтерского учета необходимо руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н. Учетная политика для целей налогообложения формируется с учетом положений статей 313 и 314 НК РФ.
На формах отчетности предприятия и организации обязаны проставлять идентификационные номера налогоплательщика (ИНН). Все формы отчетов, расчеты и расшифровки должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером предприятия, скреплены печатью, иметь порядковый номер в правом верхнем углу, соответствующий указанному в настоящем списке. Кроме того, все документы должны быть сброшюрованы в отдельную папку.
