ПИСЬМО УМНС РФ по Иркутской области и УОБАО от 05.10.2001 № 24-02.5/990@
"О ФОРМАХ ОТЧЕТНОСТИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ НАЛОГОВЫМ ИНСПЕКЦИЯМ МНС РОССИИ ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ И УСТЬ-ОРДЫНСКОМУ БУРЯТСКОМУ АВТОНОМНОМУ ОКРУГУ ОДНОВРЕМЕННО С БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ 2001 Г."
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ И
УСТЬ-ОРДЫНСКОМУ БУРЯТСКОМУ АВТОНОМНОМУ ОКРУГУ
ПИСЬМО
от 5 октября 2001 г. № 24-02.5/990@
О ФОРМАХ ОТЧЕТНОСТИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ НАЛОГОВЫМ
ИНСПЕКЦИЯМ МНС РОССИИ ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ И
УСТЬ-ОРДЫНСКОМУ БУРЯТСКОМУ АВТОНОМНОМУ ОКРУГУ
ОДНОВРЕМЕННО С БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ
ЗА 9 МЕСЯЦЕВ 2001 Г.
Руководствуясь пунктом 3 статьи 7 Закона РСФСР от 21.03.1991 № 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" (с учетом изменений и дополнений) и Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.01.2000 № 4н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", Управление МНС России по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу направляет для использования в практической работе перечень форм, приложений, расшифровок, прилагаемых к бухгалтерской отчетности юридических лиц за 9 месяцев 2001 г.
При этом обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 1 статьи 31 части первой Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков иные формы, кроме указанных, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
Приложение: на 7 листах.
Заместитель руководителя Управления -
Государственный советник
налоговой службы III ранга
Л.Ю.КОРЫЧЕВА
Приложение № 1
к письму
УМНС РФ по Иркутской области и
Усть-Ордынскому Бурятскому АО
от 5 октября 2001 года
№ 24-02.5/990@
ПЕРЕЧЕНЬ
ФОРМ, ПРИЛОЖЕНИЙ, РАСШИФРОВОК, ПРИЛАГАЕМЫХ К
БУХГАЛТЕРСКОМУ ОТЧЕТУ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ 2001 ГОДА
1. (1)* Опись сдаваемых бухгалтерских документов и расчетов по налогам согласно настоящему перечню, подписанная руководителем, главным бухгалтером и заверенная печатью организации.
2. Расчет (налоговая декларация) налога от фактической прибыли (форма приведена в Приложении № 9 к Инструкции МНС РФ от 15.06.2000 № 62; для иностранных организаций форма приведена в приложении № 3 к Приказу МНС России от 01.03.2000 № АП-3-06/85).
3. Справка о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли (формы приведены в приложениях № 4, 5 или 6 Инструкции МНС РФ от 15.06.2000 № 62).
4. Расчет льгот по налогу на прибыль с приложением расшифровок по каждому пункту расчета (форма приведена в Приложении № 3 к письму ГНС РФ по Иркутской области от 10.04.1996 № 01-084/471).
5. Расчет дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка РФ за пользование банковским кредитом (форма приведена в Приложении № 8 к Инструкции МНС РФ от 15.06.2000 № 62; для иностранных организаций форма приведена в приложении № 2 к Приказу МНС России от 01.03.2000 № АП-3-06/85).
6. Расчет (налоговая декларация) по налогу на доходы в виде дивидендов, доходов от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории РФ, процентов по государственным ценным бумагам РФ и субъектов РФ и ценным бумагам органов местного самоуправления), удерживаемому налоговым агентом (источником выплаты доходов) (декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения предприятия, выплачивающего эти доходы, в пятидневный срок со дня начисления доходов акционерам, учредителям или иным получателям, но не позднее 10 дней после распределения этих доходов, форма приведена в приложении № 10 к Инструкции МНС РФ от 15.06.2000 № 62).
7. Расчет (налоговая декларация) по налогу на доходы (проценты), полученные по государственным ценным бумагам РФ и субъектов РФ и ценным бумагам органов местного самоуправления, исчисляемому и уплачиваемому их владельцами (декларация представляется ежемесячно нарастающим итогом не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, форма приведена в Приложении 11 к Инструкции МНС РФ от 15.06.2000 № 62).
8. Расчет (налоговая декларация) по налогу на доходы от видеосалонов (видеопоказа), проката носителей с аудио-, видеозаписями, игровыми и иными программами (аудио-, видеокассеты, компакт-диски, дискеты и другие носители) и записей на них (декларация представляется ежемесячно нарастающим итогом не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным, форма приведена в Приложении 12 к Инструкции МНС РФ от 15.06.2000 № 62).
9. Расчет единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, подлежащего уплате в очередном налоговом периоде (представляется ранее согласно приложению № 1 к Инструкции по применению Закона Иркутской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", утвержденной постановлением губернатора Иркутской области от 01.11.1999 № 613-п).
10. (2)* Расчет налога на имущество предприятий (форма приведена в приложении № 1 к Инструкции ГНС РФ от 08.06.1995 № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" с изм. и доп.).
11. Расчет среднегодовой стоимости имущества (форма приведена в приложении № 2 к Инструкции ГНС РФ от 08.06.1995 № 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" с изм. и доп.).
12. Декларация по налогу на добавленную стоимость (представляется ранее - до 20 числа, следующего за отчетным периодом, форма приведена в Приложении 1 к Приказу МНС РФ от 27.11.2000 № БГ-3-03/407).
13. (3)* Декларация по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов (представляется ранее - до 20 числа, следующего за отчетным периодом, форма приведена в приложении № 2 к Приказу МНС РФ от 27.11.2000 № БГ-3-03/407).
14. Декларация на подакцизные товары и подакцизное минеральное сырье (форма № 1 приведена в Приложении к Приказу от 28.02.2001 № БГ-3-03/66).
15. Форма № 2 по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов, не являющихся структурными подразделениями организаций - производителей этой продукции (форма приведена в Приложении к Приказу от 28.02.2001 № БГ-3-03/66).
16. Налоговый расчет суммы сбора за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции (форма приведена в приложении к письму МНС РФ от 20.01.1998 № КВ-6-03/45).
17. Форма № 3 "Определение налоговой базы по акцизу на нефть и стабильный газовый конденсат" (форма приведена в Приложении к Приказу от 28.02.2001 № БГ-3-03/66).
18. Форма 3А "Расчет по акцизу на нефть и стабильный газовый конденсат" (форма приведена в Приложении к Приказу от 28.02.2001 № БГ-3-03/66).
19. Форма № 4 "Определение налоговой базы по акцизу на природный газ" (форма приведена в Приложении к Приказу от 28.02.2001 № БГ-3-03/66).
20. Форма 4А "Расчет акциза на природный газ" (форма приведена в Приложении к Приказу от 28.02.2001 № БГ-3-03/66).
21. Декларация по налогу на пользователей автомобильных дорог (форма приведена в приложении № 2 к Инструкции МНС РФ от 04.04.2000 № 59 с изм. и доп.).
22. Декларация по налогу с владельцев транспортных средств (форма приведена в приложении № 3 к Инструкции МНС РФ от 04.04.2000 № 59 с изм. и доп.).
23. Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу (формы приведены в Приложениях № 1, 3, 5, 7 к Приказу МНС РФ от 29.12.2000 № БГ-3-07/469 (с изм. и доп.).
24. Расчет платежей за право на пользование недрами (форма приведена в приложении № 2 к Инструкции Минфина 04.02.1993 № 8, ГНС РФ от 30.01.1993 № 17, Госгортехнадзора России от 04.02.1993 № 01-17/41).
25. Расчет отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы (по форме, приведенной в Приложении № 2 к Инструкции ГНС РФ от 31.12.1996 № 44 с изм. и доп.).
26. (4)* Расчет платы за фактическое загрязнение окружающей природной среды (представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, форма приведена в приложении № 2 к Порядку направления 10 процентов платы за загрязнение окружающей природной среды в доход федерального бюджета Российской Федерации, утвержденному Министерством охраны окружающей среды и природных ресурсов РФ от 03.03.1993 № 04-15/61-638, Минфином РФ от 03.03.1993 № 19, ГНС РФ от 03.03.1993 № ВГ-6-02/10).
27. Расчеты по прочим платежам за пользование природными ресурсами (за пользование лесным фондом, связанные с пользованием водными объектами и др., по каждому виду отдельно: 26а; 26б и т.д.).
28. Налоговая декларация по земельному налогу по вновь отведенным земельным участкам (представляется в течение месяца с момента их предоставления, форма приведена в приложении № 1 к Инструкции МНС РФ от 21.02.2000 № 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю").
29. Расчет суммы сбора за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний (представляется ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, форма приведена в приложении № 1 к Инструкции от 29.06.2000 № 63, утвержденной Приказом МНС РФ от 29.06. № БГ-3-02/246).
30. Расчет налога с продаж (представляется ранее - до 20 числа месяца, следующего за отчетным, форма приведена в приложении к Закону Иркутской области от 19.10.1998 № 44-оз "О налоге с продаж" с изм. и доп.).
31. Расчет налога на игорный бизнес (представляется ранее - до 20 числа месяца, следующего за отчетным, форма приведена в приложении № 2 к Инструкции ГНС РФ от 28.08.1998 № 50).
32. Расчет сумм налога на операции по покупке иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте (форма приведена в Приложении 1 к Инструкции ГНС РФ от 07.08.1997 № 45 с изм. и доп.).
33. Расчеты по прочим местным налогам (целевого сбора на содержание милиции, налог на рекламу, др., по каждому виду отдельно: 32а; 32б и т.д.).
34. (5)* Бухгалтерский баланс предприятия - форма № 1 (с отметками органа государственной статистики).
35. (5)* Отчет о прибылях и убытках - форма № 2.
36. Расшифровка строк 010, 060, 070, 090, 100, 120, 130, 170, 180 Формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках".
37. (6)* Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации (форма приведена в Приложении к Приказу Минфина РФ от 10.03.1999 № 19н).
38. Расшифровка имущества, числящегося на балансе предприятия (форма расшифровки приведена в Приложении № 2 к письму ГНИ по Иркутской области от 16.01.1998 № 01-084/43).
39. Справка о среднесписочной численности работающих (в произвольной форме).
40. Сведения о счетах (формы приведены в приложениях № 5 и № 6 к Порядку применения положений Указа Президента РФ от 23.05.1994 № 1006 с изм. и доп.).
41. (7)* Справка по выплате доходов и удержанию налогов на доходы иностранных юридических лиц от источников в Российской Федерации (форма справки приведена в приложении № 8 Инструкции ГНС РФ от 16.06.1995 № 34 с изм. и доп.).
42. (8)* Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли, - форма № 126 (форма № 126 представляется согласно приложению 1 к Указаниям Центробанка Российской Федерации "О годовом бухгалтерском отчете и отчетности кредитных организаций, представляемой в рамках надзора" от 25.12.1998 № 452-У (с изм. и доп.).
Копии приказов по вновь назначенным должностным лицам юридического лица в случае изменения руководителя и (или) главного бухгалтера организации.
Предприятия, имеющие обособленные подразделения, представляют в налоговые органы по месту своего нахождения:
- сводную бухгалтерскую отчетность, сводные расчеты, налоговые декларации в целом по организации;
- расшифровку сумм начисленного и уплаченного по состоянию на 20.07.2001 налога с продаж в разрезе обособленных структурных подразделений.
Примечания:
(1)* Предприятия, по законодательству не являющиеся плательщиками того или иного вида налога или сбора, имеют право представить справку произвольной формы с указанием видов налогов и сборов ими не уплачиваемых (без приложения расчетов по этим налогам и сборам). Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия и скрепляется печатью.
Бюджетные организации, имеющие доходы от предпринимательской деятельности и другие доходы, уплачивают налог с суммы превышения доходов над расходами в соответствии с Инструкцией ГНС РФ от 20.08.1998 № 48 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль бюджетными организациями (учреждениями) и представления отчетности в налоговые органы" (в редакции изменений и дополнений от 12.01.1999). Бюджетные организации не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения отчет по форме 2 "Отчет о прибылях и убытках" согласно Приложению № 1 вышеназванной Инструкции и Расчет налога от фактической прибыли согласно приложению № 2 вышеназванной Инструкции. Кроме того, в эти же сроки представляется расчет (налоговая декларация) по налогу на пользователей автомобильных дорог (форма приведена в приложении № 2 к Инструкции МНС РФ от 04.04.2000 № 59).
Бюджетные учреждения, не занимавшиеся в отчетном периоде предпринимательской деятельностью (то есть направленной на получение прибыли), а также не имевшие выручку от реализации продукции (работ, услуг), и сумму разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности, представляют в налоговые органы справки произвольной формы о том, что в данном отчетном периоде предпринимательской деятельностью не занимались и выручки от реализации продукции (работ, услуг), а также суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров не имели.
Кредитные организации представляют:
- бухгалтерский баланс - форма № 101;
- отчет о прибылях и убытках кредитной организации - форма № 102;
- расшифровку стр. 1 декларации по налогу на пользователей автомобильных дорог;
- информацию о произведенных проверках соблюдения предприятиями порядка работы с денежной наличностью - Форма № 212 (утверждена Указаниями Центрального банка России от 24.10.1997 № 7-У "О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации" в редакции изменений и дополнений от 30.11.2000).
Страховые организации представляют:
- бухгалтерский баланс - Форма № 1-страховщик;
- отчет о прибылях и убытках страховой организации - Форма № 2-страховщик;
- отчет о прибылях и убытках страховой медицинской организации по обязательному медицинскому страхованию - Форма № 2а-страховщик - представляют только страховые медицинские организации.
Общественные организации (объединения) и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг), представляют бухгалтерскую отчетность только один раз в год по итогам отчетного года.
В состав квартальной отчетности малых предприятий входят следующие формы:
- бухгалтерский баланс (форма № 1);
- отчет о прибылях и убытках (форма № 2).
Субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, в соответствии с Федеральным законом от 29.12.1995 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" представляют в налоговый орган в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего уплате единого налога с зачетом оплаченной стоимости патента и выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием совокупного дохода (валовой выручки), полученного за отчетный период; также в налоговые органы представляются другие формы, установленные действующим законодательством для субъектов малого предпринимательства, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Субъекты малого предпринимательства, не применяющие в соответствии с законодательством упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, не являются плательщиками авансовых взносов по налогу на прибыль и, соответственно, не представляют форму 5 указанного Перечня.
(2)* Предприятия, имеющие льготы по налогу на имущество, представляют расшифровку среднегодовой стоимости необлагаемого имущества с указанием оснований предоставления льгот и применения льготной ставки налога (в произвольной форме).
(3)* Для подтверждения реального экспорта товаров, работ и услуг в налоговые органы в обязательном порядке представляются документы, предусмотренные ст. 165 Налогового кодекса РФ.
Для обоснования права организации-экспортера на возмещение (зачет) сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам за приобретенные материальные ресурсы (работы, услуги), в налоговые органы представляются следующие документы:
- договор (заверенная копия договора) купли-продажи товаров между организацией-экспортером и организациями-поставщиками товаров, используемых для перепродажи на экспорт;
- платежные поручения организации-экспортера российскому банку, в котором открыт зарегистрированный в налоговых органах счет организации-экспортера, о перечислении с его счета поставщику средств за поставленные товары, включая суммы налога на добавленную стоимость, в соответствии с представленными договорами купли-продажи товаров;
- выписки банков, подтверждающие списание с расчетного счета организации-экспортера поставщику указанных средств за поставленные товары, включая суммы налога на добавленную стоимость;
- документы, подтверждающие наличие зарегистрированных в журнале учета счетов-фактур и в книге покупок у экспортера первых экземпляров счетов-фактур по приобретенным материальным ресурсам от поставщиков с указанием уплаченных сумм налога на добавленную стоимость.
(4)* В соответствии со статьями 9 и 27 Федерального закона от 27.12.2000 № 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов направляются в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации в соотношении, соответственно, 19 и 18 процентов и подлежат зачислению в полной сумме на счета органов федерального казначейства. До утверждения новых форм декларации по указанным платежам в налоговые органы представляются расчеты по всей начисленной сумме платежей (т.е. 100%) по ранее утвержденным формам. Кроме того, при принятии у организаций соответствующих расчетов по плате налоговые органы должны удостовериться в наличии лицензий (разрешений) на выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду и другие вредные физические воздействия на нее, выдаваемых МПР России, и требовать копии документов. Следует также проверять сроки действия ранее выданных органами Госкомэкологии России разрешений на выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую природную среду.
(5)* В графе "коды" адресной части форм бухгалтерской отчетности необходимо в обязательном порядке заполнять данные о коде отрасли (виде деятельности) по классификатору ОКОНХ (ОКДП). Порядок установления значений упомянутых кодов, вносимых в формы бухгалтерской отчетности, определен Положением о проведении работ по развитию единой системы классификации и кодирования технико-экономической и социальной информации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации "О развитии единой системы классификации и кодирования технико-экономической и социальной информации" от 01.11.1999 № 1212. При этом, в соответствии с гражданским законодательством ответственность за правильность указания кодов возлагается на должностное лицо, подписавшее документ бухгалтерской отчетности.
(6)* Представляется всеми организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству РФ, кроме бюджетных и кредитных организаций.
(7)* Справку представляют учреждения, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам.
(8)* Названная форма представляется только кредитными организациями.
2. На формах отчетности предприятия и организации обязаны проставлять идентификационные номера налогоплательщика (ИНН). Все формы отчетов, расчеты и расшифровки должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером предприятия, скреплены печатью, иметь порядковый номер в правом верхнем углу, соответствующий указанному в настоящем списке. Кроме того, все документы должны быть сброшюрованы в отдельную папку.
