ВОПРОС: "1. ПРОСИМ ДАТЬ РАЗЪЯСНЕНИЕ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ВЫПЛАТ ДЛЯ СТУДЕНТОВ, АСПИРАНТОВ И ДОКТОРАНТОВ: КАКИЕ ВЫПЛАТЫ ОБЛАГАЮТСЯ НАЛОГОМ, А КАКИЕ НЕТ? КАКИЕ СУЩЕСТВУЮТ ЛЬГОТЫ? 2. КАКИЕ ЛЬГОТЫ ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ ПРИ РЕШЕНИИ ЖИЛИЩНЫХ ПРОБЛЕМ? 3. 19 МАРТА ПРАВИТЕЛЬСТВО ПРИНЯЛО ПОСТАНОВЛЕНИЕ И ОБНАРОДОВАЛО ПЕРЕЧЕНЬ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ, ДОРОГОСТОЯЩИХ ВИДОВ ЛЕЧЕНИЯ И ЛЕКАРСТВЕННЫХ СРЕДСТВ, СУММЫ ОПЛАТЫ КОТОРЫХ ЗА СЧЕТ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ СУММЫ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА. КАКИЕ ЖЕ РАСХОДЫ ПОПАЛИ В ЛЬГОТНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ"
Официальная публикация в СМИ:
"Экономика. Право. Менеджмент.", 17.04.2001, № 14
Вопрос: 1. В связи с вступлением в силу с 01.01.2001 второй части Налогового кодекса просим дать разъяснение по налогообложению выплат для студентов, аспирантов и докторантов: какие выплаты облагаются налогом, а какие нет? Какие существуют льготы?
2. Какие льготы предоставляются при решении жилищных проблем?
3. 19 марта Правительство приняло постановление и обнародовало перечень медицинских услуг, дорогостоящих видов лечения и лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщиков учитываются при определении суммы социального налогового вычета. Какие же расходы попали в льготный перечень?
Ответ: 1. На основании пункта 11 статьи 217 второй части Налогового кодекса налогом на доходы физических лиц не облагаются только стипендии, получаемые в учебных заведениях РФ студентами, аспирантами, ординаторами, докторантами.
С любого другого вида дохода (в том числе и заработной платы, если вы успеваете учиться и работать) студент, аспирант, докторант обязаны уплатить налоги в установленном законом порядке.
2. Новые законодательные акты предусматривают два вида имущественного налогового вычета - при продаже и при покупке принадлежащих на праве собственности объектов движимого и недвижимого имущества.
Если собственник при продаже земельного участка, квартиры, дачи, жилого или садового домика, сможет доказать документально, что владеет ими 5 и более лет, - вся сумма полученного им дохода по сделкам, заключенным с 01.01.2001, не будет облагаться налогом.
Если данная недвижимость находилась во владении продавца меньший срок, от налогообложения освобождается сумма, равная 1 миллиону рублей. С остальной суммы надлежит заплатить 13 процентов налога на доходы физических лиц.
При продаже нескольких объектов недвижимости в течение одного в каждом случае действуют те же правила.
Обладатели других видов собственности (гаражей, автомобилей, бытовой техники и пр.), владевшие ею не менее 3 лет, могут рассчитывать, что вся сумма полученного от продажи дохода, не будет облагаться налогом. Если же сроки владения меньше, то льгота предоставляется лишь на 125 тысяч рублей, с большей суммы придется уплатить налог.
Часть II Налогового кодекса Российской Федерации, как и раньше, предусматривает вычет (общий размер которого составляет 600 тысяч рублей) на приобретение жилья. Но он предоставляется только на новое строительство или приобретение жилого дома или квартиры.
В отличие от ранее действующих норм, срок действия вычета не ограничен. Пользоваться им можно до той поры, пока совокупный доход гражданина не достигнет отметки 600 тысяч рублей, - и десять, и более лет.
Воспользоваться льготой можно только на новое строительство или приобретение жилого дома или квартиры, и только после получения на этот объект свидетельства о праве собственности.
У граждан, приобретающих жилье, обязанности по подаче декларации в налоговые органы не возникает.
Однако у них имеется право на получение вычета. И это вызовет у них искреннее желание заполнить декларацию.
Отменены льготы лишь для тех, кто вознамерится приобрести гараж, дачу или садовый домик. И даже те, кто купил их или занимался строительством в 1999 году, в текущем году уже не смогут воспользоваться предоставлявшимися ранее вычетами, даже если у них осталась переходящая сумма.
3. Это услуги по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской, амбулаторно - поликлинической помощи (в том числе и в дневных стационарах), реабилитации, включая проведение медицинской экспертизы и даже услуги по санитарному просвещению населения.
Среди дорогостоящих видов лечения налоговые вычеты гарантируются при хирургическом лечении врожденных аномалий, лечении тяжелых форм болезней системы кровообращения, органов дыхания и пищеварения, глаз, нервной системы, ожогов (с площадью поражения поверхности тела более 30 процентов), злокачественных новообразований, осложнений при беременности и родах, выхаживании недоношенных детей до 1,5 кг, трансплантации органов. Всего в перечне 26 пунктов.
Перечень лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, включает в себя 389 вполне конкретных препаратов по 19 разделам. Это антисептики и витамины, инсулин и анальгетики, противовирусные, рентгеноконтрастные и противотуберкулезные средства, вакцины и сыворотки, андрогены и эстрогены.
В налоговую инспекцию - для определения суммы вычета - необходимо будет предоставить: справку из лечебного учреждения, санатория о проведенном вам (или вашим родственникам) лечении, чеки из аптеки или счета из клиник, документы, подтверждающие родственные отношения с пациентом.
Зам. начальника отдела
налогообложения физических лиц
УМНС РФ по Иркутской области
Н.А.НИКОЛЮК
