ПИСЬМО УМНС РФ по Иркутской области от 02.03.2001 № 04-20/893-168
"ОБ УПЛАТЕ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 2 марта 2001 г. № 04-20/893-168
ОБ УПЛАТЕ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Иркутской области сообщает.
В соответствии со статьей 235 Налогового кодекса РФ плательщиками единого социального налога признаются: работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе организации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса к организациям относятся юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статьей 236 Кодекса установлено, что:
объектом налогообложения для налогоплательщиков-организаций признаются:
выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе:
выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с ними трудовым договором, либо договором гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским или лицензионным договором.
Таким образом, подлежат налогообложению:
- выплаты, осуществляемые благотворительными организациями в рамках благотворительной деятельности, в пользу физических лиц, не связанных с ними трудовым договором, либо договором гражданско - правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, либо авторским или лицензионным договором, как в денежной, так и в натуральной форме;
- иные безвозмездные выплаты, как в денежной, так и в натуральной форме (премии, стипендии, стоимость наград или призов и т.п.), осуществляемые налогоплательщиками-работодателями в пользу физических лиц, не связанных с ними трудовым договором, либо договором гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, либо авторским или лицензионным договором, если только эти выплаты не были произведены за счет средств, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций (налога на прибыль), или средств, оставшихся в распоряжении индивидуального предпринимателя либо физического лица после уплаты налога на доходы физических лиц.
В соответствии с абзацем 4 подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Кодекса от уплаты налога освобождаются:
учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения, организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов, с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника.
Указанная выше льгота не распространяется на организации, занимающиеся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.
В соответствии с пунктом 4 статьи 236 НК РФ выплаты не признаются объектом налогообложения, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций, или средств, оставшихся в распоряжении индивидуального предпринимателя либо физического лица после уплаты налога на доходы физических лиц.
Следовательно, организации, не являющиеся плательщиками налога на прибыль (налога на доходы организаций), а также организации, у которых не остается свободных средств после уплаты налога на прибыль (налога на доходы организаций), такие организации не могут воспользоваться вышеуказанным порядком.
Учитывая, что имущество некоммерческой организации - благотворительного фонда "ЗАБОТА" не является собственностью общественных организаций инвалидов, а также то, что данная организация не является плательщиком налога на прибыль, она обязана уплачивать единый социальный налог, в частности с:
- денежных подарков, которыми она одаривает неработающих пенсионеров предприятий ГУП ВСЖД к определенным датам;
- дополнительных стипендий студентам;
- материальной помощи незащищенным категориям работников.
Зам. руководителя Управления -
Государственный советник
налоговой службы III ранга
С.Н.ТИМОШКОВА
