РАЗЪЯСНЕНИЕ УМНС РФ по Иркутской области
"ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ С 1 ЯНВАРЯ 2001 ГОДА"
Официальная публикация в СМИ:
"Экономика. Право. Менеджмент.", 25.10.2000, № 43
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
РАЗЪЯСНЕНИЕ
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ С 1 ЯНВАРЯ 2001 ГОДА
В соответствии с Федеральным законом от 05.08.2000 № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" с 1 января 2001 г. вступает в силу глава 23 Налогового кодекса (далее - НК РФ) "Налог на доходы физических лиц". Начиная с доходов, полученных физическими лицами за январь 2001 г., налогооблагаемый доход и исчисление налога (из названия исчезло привычное "подоходный") будут определяться в ином порядке и по другим ставкам.
По новому закону налог будет взиматься не по прогрессивным ставкам в зависимости от размера полученного дохода (как в настоящее время), а по твердо фиксированным ставкам в зависимости от условий получения дохода. Так называемые "пассивные доходы" будут облагаться налогом по повышенным ставкам:
- 35% - доходы в виде выигрышей в лотереях, на тотализаторах и в других играх, основанных на денежном риске; стоимость любых призов и выигрышей, полученных на конкурсах, проводимых в целях рекламы товаров, работ, услуг; страховые выплаты по договорам добровольного страхования, заключенным на срок менее 5 лет, в части превышения внесенных физическим лицом страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на момент заключения договора; процентные доходы по вкладам в банках в сумме, превышающей 3/4 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в течение периода, за который начисляются проценты по рублевым вкладам, и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте; суммы материальной выгоды в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными по условиям договора под ставку ниже, чем 3/4 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей на момент заключения договора;
- 30% - суммы дивидендов.
К остальным доходам (от выполнения работ по трудовым договорам (контрактам), от предпринимательской деятельности и тому подобным), не перечисленным выше, будет применяться ставка в размере 13%.
Новое законодательство определяет доходы, которые полностью не подлежат налогообложению. Кроме полностью не облагаемых налогом доходов предусмотрены налоговые вычеты 4-х видов: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.
При этом важно иметь в виду, что по действующему законодательству расчет отдельных вычетов производится в определенной кратности в зависимости от размера минимальной месячной оплаты труда. Новое законодательство такого расчета не требует, а вычеты предусматриваются в твердо фиксированных суммах.
Стандартные налоговые вычеты представляют собой вычеты в форме необлагаемого минимума, который представлен, в зависимости от категории налогоплательщиков, в 3-х видах (приведен краткий перечень налоговых вычетов):
- в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода - для лиц, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалидов Великой Отечественной войны;
- в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода - для инвалидов детства, а также инвалидов I и II группы, Героев Советского Союза, Героев России, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;
- в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода - для всех остальных граждан при получении ими дохода в налоговом периоде до 20 000 руб.
Кроме так называемого "личного необлагаемого дохода" предусматриваются вычеты на детей, которые будут предоставляться за каждый месяц в размере 300 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, учащихся, студентов, курсантов, аспирантов, ординаторов дневной формы обучения до 24 лет, при достижении дохода в налоговом периоде до 20000 руб.
Социальные налоговые вычеты позволят уменьшить налогооблагаемый доход на суммы, направленные налогоплательщиком из личных средств на свое:
- обучение в размере фактических расходов, но не более 25000 руб., а также на обучение своих детей в сумме фактических расходов, но не более 25000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;
- лечение и (или) лечение супруга(ги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, а также приобретение лекарственных средств, назначенных лечащим врачом, в сумме фактических расходов, но не более 25000 руб.
На получение имущественных налоговых вычетов налогоплательщики имеют право при продаже имущества, находящегося в собственности, покупке жилья или осуществлении нового строительства.
Профессиональные налоговые вычеты представляют собой документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с получением дохода от осуществления предпринимательской, частной деятельности, выполнения работ по договорам гражданско-правового характера. Физическим лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью, предоставлено право выбора - документально подтверждать все свои расходы, связанные с такой деятельностью, или исключать расходы в пределах 20% от общей суммы доходов.
Отдел по связям с
общественностью и СМИ УМНС РФ
по Иркутской области
