ИНСТРУКЦИЯ ГНИ по Иркутской области от 23.10.1998 № ВВ-15/71
(ред. от 31.12.1998)
"О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ"
Официальная публикация в СМИ:
В данном виде документ не опубликован.
Первоначальный текст документа опубликован в изданиях:
"Восточно-Сибирская правда", 04.11.1998.
--> примечание.
Фактически утратил силу в связи с изданием постановления губернатора от 11.04.2002 № 256-п.
УТВЕРЖДАЮ:
Руководитель Государственной
налоговой инспекции по
Иркутской области
Государственный советник
налоговой службы II ранга
В.Л.ВАСЬКОВ
от 23 октября 1998 года
№ ВВ-15/71
ГНИ ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНСТРУКЦИЯ
от 23 октября 1998 г. № ВВ-15/71
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ
(в ред. приказов ГНИ
от 31.12.1998 № ВВ-05-02/218, ВВ-05-02/221)
Инструкция издана на основании Закона Иркутской области от 19 октября 1998 года № 44-оз "О налоге с продаж".
I. Плательщики налога
1. Плательщиками налога с продаж (налогоплательщиками) являются:
а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, независимо от их организационно - правовых форм;
б) филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;
в) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;
г) индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги).
2. Налогоплательщики, указанные в подпунктах "а" - "г" пункта 1 в дальнейшем именуются организации (предприятия). При реализации товаров на территории Иркутской области обособленными подразделениями без образования юридического лица, не имеющими самостоятельного баланса и расчетного (текущего) счета, плательщиком налога в бюджет по месту нахождения таких обособленных подразделений будет являться юридическое лицо, независимо от его места регистрации, в том числе за пределами Иркутской области.
II. Объект налогообложения
3. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых за наличный расчет в розницу или оптом, исходя из применяемых цен и тарифов, включающих налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров.
К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги).
(в ред. приказа ГНИ от 31.12.1998 № ВВ-05-02/218)
III. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога
4. Не является объектом обложения налогом с продаж стоимость:
а) хлеба и хлебобулочных изделий, муки, макаронных изделий, зерна, молока и молокопродуктов, масла растительного и животного, маргарина, круп, сахара, соли, картофеля, овощей, плодов и ягод местного производства, продуктов детского и диабетического питания, мяса, в том числе мяса птицы, мясопродуктов за исключением деликатесных, яиц, чая, рыбы и рыбопродуктов за исключением деликатесных;
Перечень деликатесных мясопродуктов и рыбопродуктов приведен в приложении № 3 к настоящей инструкции.
б) спичек;
в) мыла и синтетических моющих стиральных средств отечественного производства;
г) детской одежды и обуви.
Предельные размеры и перечень товаров, относящихся к детскому
ассортименту, указаны в приложении № 2 к настоящей инструкции.
д) лекарств, протезно - ортопедических изделий;
е) жилищно - коммунальных услуг (в том числе квартплаты), а также услуг по сдаче в наем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также предоставлению жилья в общежитиях;
ж) услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально - зрелищных, культурно - просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов;
з) зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг;
и) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;
к) услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутных), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении речным, железнодорожным и автомобильным транспортом;
л) услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;
м) ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ, моргов и крематориев, проведения обрядов и церемоний религиозными организациями;
н) услуг государственных и муниципальных медицинских учреждений;
о) услуг управления Федеральной почтовой связи;
п) услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов;
р) товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно - производственным, научным или воспитательным процессом, и производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями, в том числе товаров (работ, услуг), производимых и реализуемых учебными предприятиями образовательных учреждений, включая учебно - производственные мастерские. Указанная льгота предоставляется при наличии лицензии, выданной в соответствии с Законом Российской Федерации "Об образовании";
с) путевок (курсовок) в санаторно - курортные и оздоровительные учреждения отдыха, реализуемые для инвалидов.
Примечание. Организации (предприятия) и индивидуальные предприниматели, реализующие товары (работы, услуги) как освобождаемые от налога с продаж, так и облагаемые налогом имеют право на получение льгот, перечисленных в п. 4 инструкции, только при наличии раздельного аналитического учета реализации таких товаров (работ, услуг).
В случае отсутствия раздельного учета товаров (работ, услуг), стоимость которых не является объектом налогообложения по налогу с продаж, налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей стоимости товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.
IV. Ставки налога
5. Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5%
V. Порядок исчисления налога
6. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик включает сумму налога в цену товара, предъявляемого к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Указанная сумма определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж.
Пример формирования цены реализации и расчета налога с продаж изложен в Приложении № 1 к настоящей инструкции.
Если цена на товар, реализуемый в упаковке, установлена с включением стоимости упаковки, налог с продаж начисляется с цены, включающей в себя стоимость упаковки.
7. Сумма налога с продаж, подлежащая уплате налогоплательщиками, определяется по итогам каждого отчетного (налогового) периода расчетным путем.
8. Организации (предприятия) исчисляют налог, исходя из стоимости товара (с учетом НДС и акциза) и включают его в цену товара с указанием размера налога на ценниках, ярлыках, товарных чеках, в накладных, счетах - фактурах и других платежных расчетных документах.
9. В предприятиях и организациях общественного питания реализация продукции собственного производства осуществляется с налогом с продаж.
10. При возврате покупателями в установленном порядке продукции, товаров, проездных билетов, либо возмещения заказчикам стоимости работ и услуг, по которым ими был уплачен налог с продаж, суммы этого налога подлежат возврату покупателям (заказчикам) за счет уменьшения предприятиями очередных платежей в бюджет налога с продаж.
11. Излишне взысканный с покупателя налог с продаж подлежит перечислению в бюджет.
12. Сумма налога с продаж по материальным ценностям (работам, услугам), приобретенным предприятиями и организациями для производственных нужд за наличный расчет, включается в себестоимость продукции (работ, услуг).
(абзац в ред. приказа ГНИ от 31.12.1998 № ВВ-05-02/218)
Сумма налога с продаж по материальным ценностям (работам, услугам), приобретенным предприятиями и организациями для непроизводственных нужд за наличный расчет покрываются ими за счет соответствующих источников финансирования.
VI. Сроки уплаты налога и представления расчетов
13. Уплата налога налогоплательщиками, перечисленными в п. 1 раздела 1 настоящей Инструкции, производится подекадно в размере одной трети суммы налога, причитающегося к уплате в бюджет, исходя из последнего месячного расчета, в срок не позднее 5 рабочих дней после окончания декады с последующим перерасчетом в срок до 20 числа (для предприятий железнодорожного транспорта и связи до 25 числа) месяца, следующего за отчетным, по фактическим оборотам по реализации.
(п. 13 в ред. приказа ГНИ от 31.12.1998 № ВВ-05-02/221)
14. Моментом продажи считается:
- при расчетах наличными деньгами - день поступления выручки в кассу;
- при расчетах посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в банках по поручению физических лиц - день поступления средств на счета в банке за товары (работы, услуги);
- при обмене товаров (работ, услуг) - день передачи товаров, выполнения работ, оказания услуг.
15. Расчеты по налогу с продаж представляются налогоплательщиками в налоговые органы по месту своего нахождения ежемесячно в срок до 20 числа (для предприятий железнодорожного транспорта и связи до 25 числа) месяца, следующего за отчетным, по форме, указанной в приложении 1 к настоящей Инструкции.
(п. 15 в ред. приказа ГНИ от 31.12.1998 № ВВ-05-02/221)
16. Суммы налога с продаж, исчисленные плательщиками по представленным расчетам, за минусом сумм уплаченных декадных платежей вносятся ими в бюджет до истечения последнего дня срока, установленного для представления бухгалтерских отчетов.
Уплата налога производится денежными средствами, уплата налога с продаж зачетами, бартером, векселями и любыми другими не денежными средствами не допускается.
Суммы налога с продаж уплачиваются в бюджет по месту нахождения налогоплательщика в территориальный орган Федерального казначейства одним поручением. Органы Федерального казначейства осуществляют зачисление налога с продаж в доходы областного бюджета и в местные бюджеты в размере соответственно 40 и 60 процентов.
Суммы налога с продаж за структурные подразделения без образования юридического лица, не имеющие обособленного баланса и расчетного (текущего) счета уплачивает головное предприятие по месту нахождения этих структурных подразделений в территориальные органы Федерального казначейства отдельными платежными поручениями, в полном размере начисленных сумм.
17. Учет расчетов с бюджетом по налогу с продаж осуществляется на счете 68 на отдельном субсчете "Расчеты по налогу с продаж".
VII. Особенности взимания налога с продаж с индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица
18. К уплате налога с продаж привлекаются зарегистрированные в установленном законодательством порядке, индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) на территории Иркутской области за наличный расчет.
19. Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные за пределами Иркутской области, исчисление налога и представление расчетов производят (в порядке, установленном пунктами 13, 15 и 16 настоящей Инструкции) в налоговый орган по месту осуществления реализации товаров (работ, услуг), т.е. по месту нахождения торговых точек, в т.ч. и производственных.
20. Исключен. - Приказ ГНИ от 31.12.1998 № ВВ-05-02/221.
20. Совокупный доход, полученный индивидуальными предпринимателями за отчетный период, уменьшается на сумму фактически уплаченного в бюджет налога с продаж в пределах исчисленной суммы налога.
22. Исключен. - Приказ ГНИ от 31.12.1998 № ВВ-05-02/221.
21. Сумма налога с продаж по материальным ценностям (работам, услугам), приобретенным индивидуальными предпринимателями за наличный расчет и непосредственно используемым при извлечении доходов, включается в состав расходов.
VIII. Ответственность налогоплательщика и контроль налоговых органов
22. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога в бюджет возлагается на налогоплательщиков и их должностных лиц.
23. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью внесения налога в бюджет осуществляется налоговыми органами в соответствии с Законом РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР" и иными законодательными актами.
24. Начисление пени за задержку уплаты налога декадными (месячными, для индивидуальных предпринимателей) платежами производится налоговым органом при проведении документальных проверок.
25. За нарушение Закона Иркутской области "О налоге с продаж" налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
IX. Порядок ведения в налоговых инспекциях карточек лицевых счетов
26. Учет поступления налога с продаж по каждому налогоплательщику ведется на карточках лицевых счетов по форме № 6 (приложение № 9 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации № 26 "О порядке ведения в государственных налоговых инспекциях оперативно - бухгалтерского учета налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей", утвержденной Приказом Государственной налоговой службы Российской Федерации от 15.04.1994 № ВГ-3-13/23).
Согласовано:
И.О Главы администрации
Иркутской области
В.Е.МЕЖЕВИЧ
Председатель
Законодательного собрания
Иркутской области
И.З.ЗЕЛЕНТ
И.О. начальника
главы администрации
Иркутской области
В.А.ДОРОЩЕНКО
Приложение № 1
к инструкции
ГНИ по Иркутской области
от 23 октября 1998 года
№ ВВ-15/71
В государственную налоговую Штамп (отметка)
инспекцию по ______________ госналогинспекции
____________________________
От плательщика _____________ Получено
____________________________
____________________________ "___"______________199_г.
(наименование, ИНН, адрес,
фамилия ответственного лица,
телефон)
РАСЧЕТ
налога с продаж совершенных
за _______________________
(период)
(п. 7 доп. - приказ ГНИ от 31.12.1998 № ВВ-05-02/221)
"___" _________ 199_ г.
(дата высылки расчета)
Руководитель (подпись)
Главный бухгалтер (подпись)
В результате предварительной проверки внесены следующие
исправления ____________________________ "___" _________ 199_ г.
(дата предварительной проверки)
Инспектор (подпись)
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено:
_______________________________________ "___" __________ 199_ г.
Инспектор (подпись)
Пример.
Предприятие торговли реализовало за отчетный период
компакт-дисков на сумму 105 000 рублей.
Установлена ставка налога с продаж в размере 5%.
Сумма налога с продаж, подлежащая уплате налогоплательщиком в
соответствующий бюджет, определяется:
105 х 5%
------------, и равняется 5 тыс. рублей.
100% + 5%
--T--------------T-----------------T-------------T--------------¬
¦N¦ Вид товара ¦ Стоимость ¦Ставка налога¦ Сумма налога ¦
¦ ¦(работ, услуг)¦ реализованного ¦в процен- ¦(гр. 3х гр. 4)¦
¦ ¦ ¦товара (с налогом¦тах ¦(100% + гр. 4)¦
¦ ¦ ¦ с продаж) ¦ ¦ (руб.) ¦
+-+--------------+-----------------+-------------+--------------+
¦1¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-+--------------+-----------------+-------------+--------------+
¦1¦компакт-диски ¦ 105 ¦ 5 ¦ 5 ¦
L-+--------------+-----------------+-------------+---------------
Приложение № 2
к инструкции
ГНИ по Иркутской области
от 23 октября 1998 года
№ ВВ-15/71
1. Трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп:
верхние трикотажные изделия,
бельевые трикотажные изделия,
чулочно-носочные изделия,
прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы.
2. Швейные изделия (кроме изделий из натурального меха и натуральной кожи) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп:
верхняя одежда (в том числе плательная и костюмная группы),
нательное белье,
головные уборы,
одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы.
3. Обувь:
кроме спортивной: пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная,
валяная, резиновая: малодетская, детская, школьная.
ТАБЛИЦА
ПРЕДЕЛЬНЫХ РАЗМЕРОВ ПО ТОВАРАМ,
ВКЛЮЧЕННЫМ В ПЕРЕЧЕНЬ ТОВАРОВ ДЛЯ ДЕТЕЙ
--------------------------------------T---------T--------T-------¬
¦ Группы товаров ¦ Рост ¦ Обхват ¦Обхват ¦
¦ ¦ в см. ¦ груди ¦ шеи ¦
¦ ¦ ¦ в см ¦ в см ¦
+-------------------------------------+---------+--------+-------+
¦1. Трикотажные изделия ¦ ¦ ¦ ¦
¦Верхние трикотажные изделия: ¦ ¦ ¦ ¦
¦для девочек ¦ 164 ¦ 84 ¦ ¦
¦для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ ¦
¦сорочки для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ 36 ¦
¦Бельевые трикотажные изделия: ¦ ¦ ¦ ¦
¦для девочек ¦ 164 ¦ 80 ¦ ¦
¦для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ ¦
¦Чулочно - носочные изделия ¦ ¦ ¦ длина ¦
¦ ¦ ¦ ¦стопы в¦
¦ ¦ ¦ ¦ см 22 ¦
¦Прочие трикотажные изделия: ¦ ¦ размер ¦ ¦
¦перчатки, варежки, ¦ ¦ 18 ¦ ¦
¦шапки ¦ ¦ 54 ¦ ¦
¦2. Швейные изделия ¦ ¦ ¦ ¦
¦Верхняя одежда и нательное белье: ¦ ¦ ¦ ¦
¦для девочек ¦ 164 ¦ 84 ¦ ¦
¦для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ ¦
¦сорочки для мальчиков ¦ 170 ¦ 80 ¦ 35 ¦
¦Школьная форма независимо от размеров¦ ¦ ¦ ¦
¦Головные уборы ¦ ¦ размер ¦ ¦
¦ ¦ ¦ 54 ¦ ¦
¦3. Обувь (кроме спортивной) ¦<*> 22,5 ¦ ¦ ¦
¦Обувь валяная ¦ 23 ¦ ¦ ¦
¦Обувь резиновая ¦ 22 ¦ ¦ ¦
¦4. Кровать - размеры спального места¦ ¦ ¦ ¦
¦ в мм: 1190 x 600 ¦ ¦ ¦ ¦
¦5. Матрац - размеры в мм: 1190 x 600 ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------------------------------+---------+--------+--------
--------------------------------
<*> Для организаций (предприятий), применяющих при изготовлении школьной обуви ГОСТ 11373-88 Обувь "Размеры", предельным размером обуви является 24.
Приложение № 3
к инструкции
ГНИ по Иркутской области
от 23 октября 1998 года
№ ВВ-15/71
ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ
ПРОДОВОЛЬСТВЕННЫХ ДЕЛИКАТЕСНЫХ ТОВАРОВ
Мясо и мясопродукты
Вырезка
Телятина
Языки
Колбасные изделия:
сырокопченые в/с
сырокопченые полусухие в/с
сыровяленые
фаршированные колбасы в/с
Копчености из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы
(балык, карбонад, шейка, окорок, пасторма, филей)
Свинина и говядина запеченные
Консервы:
ветчина, бекон, карбонад и язык заливной
Море- и рыбопродукты
Икра осетровых и лососевых рыб
Белорыбица, лосось балтийский
Осетровые (белуга, бестер, осетр, севрюга, стерлядь)
Семга, форель (кроме морской)
Спинка и теша нельмы х/к
Кета и чавыча слабосоленые, среднесоленые и семужного посола
Спинка кеты, чавычи и кижуча х/к
Теша кеты и боковник чавычи х/к
Спинка муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к
Пресервы филе - ломтики лосося балтийского и дальневосточного
Мясо крабов и наборы отдельных конечностей крабов варено -
мороженые
Лангусты
