ПИСЬМО ГНИ по Иркутской области от 11.02.1998 № 01-14/150
<О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ В БЮДЖЕТЫ РАЗЛИЧНЫХ УРОВНЕЙ НА 1998 ГОД>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
Утратил силу с 1 мая 1999 года в связи с изданием Письма ГНИ по Иркутской области от 30.04.1999.
ГНИ ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 11 февраля 1998 г. № 01-14/150
Государственная налоговая инспекция по Иркутской области направляет для руководства и исполнения Временный порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в бюджеты различных уровней на 1998 год организациями, имеющими структурные подразделения на территории Иркутской области, утвержденный Первым заместителем главы администрации Иркутской области 07.02.1998.
Приложение на 3 листах.
Начальник инспекции,
Государственный советник
налоговой службы II ранга
В.Л.ВАСЬКОВ
УТВЕРЖДАЮ
Первый заместитель
главы администрации
Иркутской области
В.Е.Межевич
7 февраля 1998 года
ВРЕМЕННЫЙ ПОРЯДОК
исчисления и уплаты налогов в бюджеты различных уровней на
1998 год организациями, имеющими структурные подразделения
на территории Иркутской области
Во исполнение Закона Иркутской области от 31.12.1997 № 53-оз "О внесении изменений в Закон Иркутской области "О налоговой системе Иркутской области" и Закона Иркутской области "Об областном бюджете на 1998 год" устанавливается следующий порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджеты различных уровней организациями, в состав которых входят территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета.
Исчисление налогов и сборов, приходящихся на территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, производится организациями исходя из доли налогооблагаемой базы по каждому виду налога, приходящейся на эти структурные подразделения в общем объеме налогооблагаемой базы по соответствующим налогам в целом по организации в соответствии со ставками или нормативами отчислений, установленными Законом области об областном бюджете на 1998 год и нормативными актами органов местного самоуправления о соответствующем местном налоге.
Уплата налогов организациями за структурные подразделения, находящиеся на территории Иркутской области, производится организациями в полной сумме исчисления на соответствующий символ балансового счета № 40101 "Налоги,распределяемые органами федерального казначейства " Управления федерального казначейства по Иркутской области и его отделений по месту учета.
Доля прибыли, которая приходится на территориально обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего, корреспондентского) счета, определяется исходя из средней величины удельного веса среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) и удельного веса стоимости основных производственных фондов этих структурных подразделений соответственно в среднесписочной численности работников (фонде оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов по организации в целом. При этом организации самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться - среднесписочная численность работников или фонд оплаты труда. Выбранный организацией показатель должен быть неизменным в течение отчетного года. Определение средней величины удельного веса для исчисления авансовых и фактических сумм налога на прибыль по организациям (без структурных подразделений) и по их структурным подразделениям производятся исходя соответственно из предполагаемых и фактических показателей среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов этих организаций и их структурных подразделений.
Уплата налога на прибыль в полной сумме в целом по организации производится отдельным платежным поручением на балансовый счет № 40101 символ 01 Управления федерального казначейства по Иркутской области и его отделений.
Управление федерального казначейства по Иркутской области и его отделения распределяют поступившую сумму налога между федеральным бюджетом по нормативу 13% (удельный вес 37,14%), областным бюджетом по нормативу 10% (удельный вес 45,45%) и бюджетами городов и районов области по нормативу 12% (удельный вес 54,55%). При этом перечисление налога на прибыль на текущие счета бюджетов городов и районов производится по реестру головных организаций по доле, определенной самой организацией, и неизменной в течение квартала.
Доля налога на добавленную стоимость, которая приходится на структурные подразделения, определяется пропорционально среднесписочной численности работающих в этих подразделениях в общей среднесписочной численности, по организации в целом. Налог на добавленную стоимость уплачивается организацией в полной его сумме исчисления на счет № 40101 символ 01 Управления казначейства и его отделений.
Распределение налога между федеральным бюджетом, областным бюджетом и бюджетами городов и районов области производится Управлением казначейства и его отделениями по нормативам, утвержденным законами о соответствующих бюджетах и реестра головной организации.
Доля налога на имущество, которая приходится на филиал или структурное подразделение, в соответствии со ст. 7 Закона Российской Федерации от 13.12.1991 № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" (редакция от 08.01.1998), определяется как произведение налоговой ставки, действующей на территории области, на стоимость основных средств, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и товаров этих подразделений.
Перечисление налога на имущество, исчисленного в целом по организации, производится головной организацией на балансовый счет № 40101 символ 02 Управления казначейства и его отделений, которые осуществляют распределение налога между областным бюджетом и бюджетами городов и районов области по нормативам, установленным Законом Иркутской области "Об областном бюджете на 1998 год".
Перечисление подоходного налога в бюджет производится головным предприятием по месту нахождения филиала или структурного подразделения одновременно с перечислением средств на оплату труда на счет № 40101 символ 02 отделений казначейства с последующим распределением между областным и местными бюджетами в соответствии с нормативами, установленными Законом Иркутской области "Об областном бюджете на 1998 год". Перечисление подоходного налога по заработной плате головного предприятия производится им на счет № 40101 символ 02 отделений казначейства по месту нахождения самого предприятия.
Местные налоги уплачиваются в бюджет по месту нахождения структурных подразделений в соответствии с законодательными актами органов местного самоуправления. Расчеты по местным налогам предоставляются по месту нахождения филиалов или структурных подразделений.
Расчеты с федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации организациями, относящимися к основной деятельности железнодорожного транспорта и связи, а также объединений и предприятий по газификации и эксплуатации газового хозяйства по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость производятся в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Поскольку данный порядок уплаты налогов не противоречит порядку, установленному Распоряжением Правительства Российской Федерации от 10.02.1994 № 165-р "О расчетах с бюджетом предприятий почтовой связи". Постановлению Правительства Российской Федерации от 06.10.1994 № 1130 "О порядке расчетов с бюджетом акционерных обществ (предприятий) по газификации и эксплуатации газового хозяйства Министерства топлива и энергетики Российской Федерации", Постановлению Правительства Российской Федерации от 10.02.1996 № 88 "О порядке уплаты налога на прибыль организаций, относящихся к основной деятельности Министерства связи Российской Федерации", Постановлению Правительства Российской Федерации от 22.05.1996 № 629 "О порядке уплаты налогов на прибыль, добавленную стоимость, а также иных обязательных платежей в бюджеты предприятиями и организациями федерального железнодорожного транспорта, осуществляющими и обеспечивающими перевозочный процесс", указанные предприятия налоги и другие обязательные платежи уплачивают в бюджеты в соответствии с настоящим порядком, за исключением уплаты налога на добавленную стоимость Управлением Восточно - Сибирской железной дороги, которым данный налог, подлежащий зачислению в федеральный и бюджет субъекта Российской Федерации, зачисляется головным предприятием на счет № 40101 символ 1 Управления казначейства по месту учета налогоплательщика и распределяется соответственно между федеральным и областным бюджетами по нормативам, установленным законами о соответствующих бюджетах.
Головная организация для осуществления контроля одновременно с расчетами по налогам (в т.ч. справку об авансовых взносах налога на прибыль) представляет в Государственную налоговую инспекцию по месту учета реестр распределения платежей по установленной форме и контрольные поручения на уплату налогов.
Главному финансовому управлению администрации Иркутской области, Управлению федерального казначейства по Иркутской области и Государственной налоговой инспекции по Иркутской области разработать механизм исполнения данного Временного Порядка исчисления и уплаты налогов.
В период внедрения и доработки вышеназванного механизма администрациям городов и районов в течение II-го квартала текущего года приостановить принятие решений о предоставлении льгот, отсрочек, проведении зачетов в части территориальных бюджетов по вышеназванным видам налогов (налог на прибыль, НДС, налог на имущество, подоходный налог с физических лиц).
Главному финансовому управлению администрации Иркутской области:
- опубликовать данный Временный Порядок с механизмом его исполнения в средствах массовой информации;
- довести его до финансовых управлений городов и районов Иркутской области, а также до Главного управления Росцентробанка по Иркутской области.
Государственной налоговой инспекции по Иркутской области:
- довести указанный Временный Порядок и механизм его исполнения до налогоплательщиков и налоговых инспекций по городам и районам.
Настоящий Временный Порядок вступает в силу с момента его опубликования в печати.
И.О. Председателя
Комитета по экономике
администрации Иркутской области
Н.А.ЗОЛКИНА
7 февраля 1998 года
О МЕХАНИЗМЕ ИСПОЛНЕНИЯ
"ВРЕМЕННОГО ПОРЯДКА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ В БЮДЖЕТЫ
РАЗЛИЧНЫХ УРОВНЕЙ НА 1998 ГОД ОРГАНИЗАЦИЯМИ, ИМЕЮЩИМИ
СТРУКТУРНЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ"
Во исполнение "Временного порядка исчисления и уплаты налогов в бюджеты различных уровней на 1998 год организациями, имеющими структурные подразделения на территории Иркутской области", утвержденного администрацией Иркутской области 07.02.1998, предлагается следующий механизм исчисления и порядок уплаты налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджеты различных уровней организациями, в состав которых входят территориально - обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета (к которым относятся подразделения, определенные уставом головной организации).
Исчисление налогов и сборов, приходящихся не территориально - обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, производятся головными организациями исходя из доли налогооблагаемой базы по каждому виду налога, приходящейся на эти структурные подразделения в общем объеме налогооблагаемой базы по соответствующим видам налогов в целом по организации в соответствии со ставками или нормативами отчислений, установленными законами о соответствующих бюджетах.
Доля налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, которая приходится на структурные подразделения организаций и по которой исчисляется налог, подлежащий зачислению в доходную часть бюджетов по месту нахождения структурных подразделений, определяется исходя из средней величины удельного веса среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) и удельного веса стоимости основных производственных фондов этих структурных подразделений соответственно в среднесписочной численности работников (фонде оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов по организации в целом.
Например, фактическая среднесписочная численность работников по организации в целом составляет за 1 полугодие 10000 человек, в том числе структурные подразделения - 2000 человек, стоимость основных производственных фондов соответственно - 26000 млн. рублей и 4000 млн. рублей. Исходя из этого, удельный вес среднесписочной численности работников структурного подразделения в среднесписочной численности работников организации в целом составит 20% (2000:10000х100%), соответственно стоимости основных производственных фондов -15,38% (4000:26000х100%), средняя величина удельного веса - 17,69%((20%+15,38%):2). В случае, если структурное подразделение не имеет основных производственных фондов, средняя величина удельного веса составит 10% ((20%+0):2).
Организации самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться - среднесписочная численность работников или фонд оплаты труда. Выбранный организацией показатель должен быть неизмененным в течение отчетного года. Определение средней величины удельного веса для исчисления авансовых и фактических сумм налога на прибыль по организациям (без структурных подразделений) и по их структурным подразделениям производится исходя соответственно из предполагаемых и фактических показателей среднесписочной численности работников (фонда оплаты труда) и стоимости основных производственных фондов этих организаций и их структурных подразделений.
Сумма налога на прибыль, подлежащая зачислению в доходную часть бюджетов, ГУП ВСЖД, определяется пропорционально численности работников предприятия, осуществляющих и обеспечивающих перевозочный процесс, в том числе их территориально обособленных структурных подразделений, имеющих и не имеющих отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет. При представлении головными организациями в налоговую инспекцию по месту своей регистрации реестра распределения платежей по каждому виду налога в разрезе структурных подразделений (приложения № 1, 2, 3) и контрольных поручений на каждое структурное подразделение налоговый орган проверяет реестр и направляет контрольные поручения в налоговый орган по месту нахождения структурных подразделений для учета начисленных сумм.
Уплата налогов и сборов производится головными организациями за свои структурные подразделения, находящиеся на территории Иркутской области, в полной сумме на соответствующий символ балансового счета № 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства" Управления федерального казначейства по Иркутской области и его отделений по месту учета головной организации.
Уплата головной организацией доли федерального бюджета по расчету за другие субъекты Федерации производится отдельным поручением на соответствующие счета Управления федерального казначейства и его отделений по месту постановки данной организаций на налоговый учет, о чем сообщается в платежном поручении в разделе "Назначение платежа".
Распределение регулирующих налогов между бюджетами всех уровней производится УФК и его отделениями в соответствии со ставками и нормативами отчислений, утвержденных на 1998 год законами о соответствующих бюджетах, с учетом произведенных зачетов, в том числе произведенных в 1997 году, а также с учетом предоставленных налогоплательщику отсрочек и льгот по уплате налогов и сборов в бюджеты всех уровней.
Распределение уплаченных налогов и сборов между городами и районами, в которых находятся структурные подразделения головной организации, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, производится УФК и его отделениями по нормативам, которые рассчитываются на каждый квартал (в течение квартала изменению не подлежат) исходя из представленных головной организацией реестров удельных весов структурных подразделений в общей сумме исчисленного налога.
Сумма штрафов и пеней, до начисления по актам проверок распределяются согласно назначению платежа, указанного плательщиком в платежном поручении, или в соответствии с реестром распределения суммы платежа по территориям, прилагаемым к поручению.
Управление федерального казначейства высылает в адрес финансовых управлений городов и районов реестр к платежным поручениям на перечисление налогов в территориальные бюджеты с расшифровкой сумм по видам налогов в разрезе головных организаций.
При проведении зачета головной организацией в доле федерального бюджета, распределение поступающих сумм налогов и сборов производится в пользу областного бюджета и бюджетов территорий.
Сумма зачетов, проведенных в доле федерального бюджета, распределяется УФК и его отделениями по головным организациям согласно долей, распределения, действующих в текущем квартале.
При проведении зачета головной организацией в доле областного бюджета, распределение поступающих сумм налогов и сборов производится в пользу федерального бюджета и бюджетов территорий.
Сведения о проведенных зачетах в доле областного бюджета представляются в УФК и его отделения ГФУ администрации Иркутской области и финансовыми управлениями городов и районов на следующий день после принятия решения о проведении зачета в разрезе головных организаций по всем видам налогов и сборов согласно приложению № 4.
При проведении зачета головной организацией в доле территориального бюджета распределение поступающих сумм налогов и сборов производится в пользу федерального и областного бюджетов.
Сведения о проведенных зачетах в деле территориальных бюджетов (городского, районного) представляются в отделения федерального казначейства финансовыми управлениями городов и районов по месту нахождения головной организации не позднее следующего дня после принятия решения о проведении зачета.
При проведении зачетов в доле местных бюджетов по головным организациям, выступающим в лице структурных подразделений на данной территории, состоящими на учете в ГНИ по Иркутской области, финансовые управления городов и районов представляют сведения о проведенных зачетах в ГФУ администрации области в день отражения зачета в оперативно - бухгалтерском учете по форме № 4. ГФУ администрации области указанные сведения представляет в УФК по Иркутской области не позднее следующего дня после получения от финансовых управлений городов и районов.
В связи с тем, что в Законе "Об областном бюджете на 1998 год" в территориальных бюджетах городов и районов предусмотрены доходные источники от подразделений ГУП ВСЖД, распределение НДС производится УФК по Иркутской области пропорционально среднесписочной численности работающих в соответствии с реестрами головной организации в разрезе территорий, на которых расположены структурные подразделения.
В связи с тем, что отделения Иркутского банка Сбербанка РФ имеют отдельные балансы и расчетные счета в банках, уплата налога на добавленную стоимость и налога на имущество предприятий осуществляется самостоятельно, в полном объеме, по месту своего нахождения.
Учет начисленных и поступивших платежей в доле федерального и областного бюджетов осуществляется на карточках лицевых счетов налоговой инспекцией, где стоит на учете головное предприятие, в доле местного бюджета лицевой счет ведется в инспекциях по месту нахождения структурных подразделений.
Кроме реестра распределения платежей, головное предприятие представляет в налоговую инспекцию (по месту постановки на учет) контрольные поручения (приложение № 6) на уплату налогов в бюджет для отправки их в инспекции по месту нахождения структурных подразделений.
ГОЛОВНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ ПРЕДСТАВЛЯЕТ
1. В главное финансовое управление администрации Иркутской области ежеквартально за 10 дней до начала квартала доли территории, где находятся их структурные подразделения в разрезе налогов по показателям предыдущего квартала (приложение № 5).
2. В ГНИ по Иркутский области реестр распределения платежей по каждому виду налога по доле, определенной головным предприятием, и контрольные поручения приложения № 1, 2, 3, 6 (копии Главному финансовому управлению, заверенные налоговой инспекцией).
ГЛАВНОЕ ФИНАНСОВОЕ УПРАВЛЕНИЕ
АДМИНИСТРАЦИИ ОБЛАСТИ И ФИН.УПРАВЛЕНИЯ
ГОРОДОВ И РАЙОНОВ ПРЕДСТАВЛЯЮТ В УФК
И ЕГО ОТДЕЛЕНИЯ
1. Реквизиты счетов по доходам местных бюджетов, на которые должно производиться зачисление причитающейся им доли регулирующих налогов за 10 дней до наступления следующего квартала. При внесении изменений должны информировать УФК не позднее следующего дня.
2. Доли территорий в разрезе налогов, где расположены структурные подразделения головных предприятий (по установленной форме за 10 дней до начала квартала), согласно приложению № 5.
3. Сведения о суммах проведенных зачетов, предоставленных налогоплательщику отсрочек, льгот в доле областного и местных бюджетов - на следующий день после принятия решения.
ГНИ ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ И ИНСПЕКЦИИ ПО
МЕСТУ УЧЕТА СТРУКТУРНЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ
ГОЛОВНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ ПРЕДСТАВЛЯЮТ
В УФК И ЕГО ОТДЕЛЕНИЯ
1. Перечень структурных подразделений и головных организаций, уплачивающих налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и налог на имущество предприятий в соответствии с Временным порядком.
ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ РОСЦЕНТРОБАНКА РФ
ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
1. Открывает УФК лицевой счет на балансовом счете 40101 символ 02, предназначенный для зачисления налога на имущество предприятий и организаций, имеющих структурные подразделения.
2. Дает согласие на проведение предстоящих операций, т.е. перечисление со счетов УФК и его отделений (40101 символ 01 и 40101 символ 02) на счета местных бюджетов (40204 "Средства в местных бюджетов) по территориям области.
Управление федерального казначейства представляет в ГФУ и ГНИ:
- сводный реестр формы 1- а "0 поступлении доходов на счет 40101 символы 01 и 02";
- справку формы № 4 "О доходах, поступивших на счет 40101 символы 01 и 02" - ежедневно;
- ведомость формы № 6 "0 распределении налогов" - ежедневно;
- сведения о суммах перечисления налогов на счета территориальных бюджетов в разрезе головных организаций, находящихся на данной территории, один раз в месяц.
Управление федерального казначейства представляет отделениям федерального казначейства по городам и районам:
- сведения о суммах перечисленных налогов на счета территориальных бюджетов в разрезе головных организаций, находящихся на данной территории, один раз в месяц, для анализа соблюдения нормативного распределения налогов - один раз в месяц.
Заместитель
главы администрации
Иркутской области,
Председатель комитета
по экономике
Ю.А.БЕРЕЗУТСКИЙ
Начальник инспекции -
государственный советник
налоговой службы II ранга
В.Л.ВАСЬКОВ
Начальник ГФУ
администрации
Иркутской области
А.А.КОЗЛОВ
Начальник УФК
по Иркутской области
Т.Л.КУЗНЕЦОВА
2 марта 1998 года
