ПИСЬМО ГНИ по Иркутской области от 16.05.1996 № 04-19/324
"ОБ УПЛАТЕ НАЛОГОВ В ДОРОЖНЫЕ ФОНДЫ"
(вместе с "ИНСТРУКЦИЕЙ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ И ПОСТУПЛЕНИЯ НАЛОГОВ И ИНЫХ СРЕДСТВ В ДОРОЖНЫЕ ФОНДЫ НА ТЕРРИТОРИИ ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ")
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
Утратил силу в связи с изданием Письма ГНИ по Иркутской области от 26.05.1999 № 04-21/2292-395.
Инструкция, утвержденная данным документом, вводится в действие с 1 апреля 1996 года (подпункт 8.1 данного документа).
ГНИ ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 16 мая 1996 г. № 04-19/324
ОБ УПЛАТЕ НАЛОГОВ В ДОРОЖНЫЕ ФОНДЫ
Государственная налоговая инспекция по Иркутской области направляет для практического применения и руководства в работе Инструкцию "О порядке исчисления, уплаты и поступления налогов и иных средств в дорожные фонды на территории Иркутской области" № АН-15/36 от 12.05.1996.
Начальник инспекции
государственный советник
налоговой службы II ранга
А.И.НИКОНОВ
Приложение № 1
к письму
ГНИ по Иркутской области
от 16 мая 1996 года
№ 04-19/324
Утверждаю:
Начальник Государственной
налоговой инспекции по
Иркутской области
А.И.Никонов
12 мая 1996 года
№ АН-15/36
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ И ПОСТУПЛЕНИЯ
НАЛОГОВ И ИНЫХ СРЕДСТВ В ДОРОЖНЫЕ ФОНДЫ НА
ТЕРРИТОРИИ ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Инструкция разработана на основании Закон РСФСР "О дорожных фондах в РСФСР" от 18.10.1991 № 1759-1, Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О дорожных фондах в РСФСР" от 25.12.1992 № 4226-1, Закона Иркутской области "О территориальном дорожном фонде" № 10-оз от 06.02.1996.
1.2. Льготы по налогам на транспортные средства и изменение ставок налогов осуществляется Законодательным собранием области до утверждения бюджета фонда на очередной финансовый год.
1.3. Регулирование прочих вопросов по исчислению и уплате налогов в дорожные фонды, не вошедших в настоящую Инструкцию, осуществляется в порядке, изложенном в соответствующих разделах Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" от 15 мая 1995 г. № 30 с учетом изменений и дополнений, в письмах и разъяснениях Государственной налоговой инспекции по Иркутской области.
1.4. Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов возлагается на плательщиков и их должностных лиц.
1.5. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесения налогов осуществляется Государственными налоговыми инспекциями Иркутской области при взаимодействии с органами по управлению территориальным дорожным фондом Иркутской области и его уполномоченными представителями в районах, городах.
2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА
РЕАЛИЗАЦИЮ ГОРЮЧЕ - СМАЗОЧНЫХ МАТЕРИАЛОВ
2.1. Плательщиками налога на реализацию горюче-смазочных материалов (автобензин, дизельное топливо, масла для карбюраторных и дизельных двигателей, сжатый и сжиженный газ, используемый в качестве моторного топлива) являются юридические лица (предприятия, учреждения, организации, объединения), далее организации, граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, далее предприниматели, реализующие указанные материалы.
Централизованные плательщики, зарегистрированные в инспекциях Иркутской области, осуществляют уплату налогов за свои структурные подразделения, филиалы, представительства при условии отсутствия у последних самостоятельной хозяйственной деятельности, открытых расчетных счетов и законченного баланса.
2.2. Объект налогообложения, порядок исчисления и уплаты определяется в строгом соответствии с Инструкцией Государственной налоговой службы РФ № 30 от 15 мая 1995 года.
2.3. Налог уплачивается по ставке 25 процентов от оборота по реализации горюче-смазочных материалов и полностью зачисляется в Федеральный дорожный фонд.
2.4. Плательщики налога на реализацию ГСМ в сроки, установленные для уплаты налога, ежеквартально (ежемесячно) представляют налоговым инспекциям по месту своего нахождения расчеты в двух экземплярах по форме, указанной в приложении 1 настоящей Инструкции. Один экземпляр расчета с отметкой налоговой инспекции передается в территориальный дорожный фонд или органам, уполномоченным им осуществлять контроль за поступлением средств на местах.
2.5. Уплата налога на реализацию ГСМ осуществляется в порядке и в сроки, установленные ст. 1 инструкции ГНС РФ № 30 от 15.05.1995.
3. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ
АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ
3.1. Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают предприятия, организации, учреждения, предприниматели, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, иностранные юридические лица: филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, организаций и учреждений, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.
Централизованные плательщики, зарегистрированные в Иркутской области, осуществляют уплату налогов за свои структурные подразделения, филиалы и представительства по месту своего нахождения. Уплата налогов филиалами у таких плательщиков может осуществляться только после согласования вопроса с Государственной налоговой инспекцией, где плательщик стоит на налоговом учете.
3.2. Согласно Закона Иркутской области "О территориальном дорожном фонде, налог уплачивается по ставке 1,5 процента от выручки (валового дохода) от реализации продукции (работ, услуг) и в размере 0,15 процента от оборота заготовительных, торгующих (в т.ч. организации оптовой торговли) и самостоятельных снабженческо - сбытовых организаций. При исчислении налога с выручки от реализации продукции (работ, услуг) исключаются финансовые взаиморасчеты между обособленными (структурными) подразделениями одного предприятия, не имеющим статуса юридического лица.
Сумма налога полностью зачисляется в Территориальный дорожный фонд Иркутской области.
3.3. Для расчета сумм налога используется показатель выручки (валового дохода) от реализации продукции (работ, услуг), приведенный по строке 010 формы 2 "Отчет о финансовых результатах и их использовании" приложения к бухгалтерскому балансу и показатель товарооборота, приведенный по вписываемой строке 101 этого же отчета.
3.4. Особенности налогообложения отдельных категорий плательщиков, определенные пунктом 21 инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 15.05.1995 № 30, применяется в части определения налогооблагаемой базы по ставкам, определенным Законом Иркутской области.
3.5. От уплаты налога освобождаются:
- колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, объединения, акционерные и другие предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов.
При этом удельный вес определяется как отношение выручки от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции к общей выручке за вычетом суммы от реализации сельскохозяйственной продукции, переданной в переработку внутри организации.
К сельскохозяйственной продукции относится продукция, производство которой включено в Классификатор отраслей народного хозяйства № 1-75-018, код 21000-4 "Сельскохозяйственное производство" (переиздание 1987 г. общесоюзного классификатора "Отрасли народного хозяйства" с изменениями 9-17, утвержденными Госстандартом СССР в 1987-1991 годах и Госстандартом России в 1992-1994 годах, г. Москва, ВЦ Госкомстат России, 1994 г.)".
- предприятия, осуществляющие ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования (внегородских автомобильных дорог, являющихся областной собственностью), к которым относятся специализированные дорожные организации, а также другие организации, выполняющие работы по ремонту и содержанию дорог (в денежном выражении) в объеме не менее 75 процентов от расчетной суммы налога на пользователей автомобильных дорог. Указанная льгота предоставляется организациям, заключившим с Областным управлением автомобильных дорог или по поручению Областного управления автомобильных дорог с его структурными подразделениями контракт (договор) на выполнение одного или нескольких видов работ по ремонту и содержанию указанного в контракте (договоре) участка автомобильной дороги общего пользования.
- иностранные и российские юридические лица, участвующие в реализации целевых социально-экономических программ; проектов жилищного строительства и содержания жилья; создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации, уполномоченными им органами государственного управления;
- профессиональные аварийно - спасательные службы, профессиональные аварийно - спасательные формирования;
- предприятия школьного и студенческого питания и их структурные подразделения соответствующего профиля;
- органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы Министерства Внутренних дел Российской Федерации.
3.6. Областное дорожное управление представляет налоговым инспекциям перечни предприятий, осуществляющих содержание автомобильных дорог общего пользования, которые в соответствии с законодательством могут быть освобождены от уплаты налога.
3.7. В течение квартала плательщики в сроки не позднее 15 числа каждого месяца производят авансовые взносы налога, рассчитанные на основании данных бухгалтерского учета о реализации продукции (работ, услуг), доходах, товарообороте за предыдущий месяц.
При этом авансовые платежи в январе месяце уплачиваются, исходя из предполагаемого оборота за январь месяц.
За нарушение сроков уплаты авансовых платежей к плательщикам применяются финансовые санкции в виде взыскания пени в размере, предусмотренном подпунктом "в" пункта 1 статьи 13 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (Инструкция Государственной налоговой службы Российской Федерации от 15.05.1995 № 30 п. 24.1, п. 61).
3.8. Организации со среднемесячными платежами до 2000 тыс. рублей уплачивают налог один раз по квартальным расчетам.
Размер среднемесячного платежа определяется исходя из отчетных данных за предыдущий квартал.
В течение квартала плательщики со среднемесячными платежами до 2000 тыс. рублей по согласованию с налоговой инспекцией могут производить авансовые взносы налога, рассчитанные на основании данных бухгалтерского учета о реализации продукции (работ, услуг), доходах, товарообороте за предыдущий месяц.
3.9. По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года плательщики исчисляют сумму налога нарастающим итогом с начала года с учетом ранее уплаченных взносов и вносят ее в дорожный фонд по квартальным расчетам не позднее срока, установленного для представления квартальной бухгалтерской отчетности, а по годовым расчетам - не позднее срока, установленного для представления годовой бухгалтерской отчетности.
3.10. Плательщики налога на пользователей автомобильных дорог представляют ежеквартально налоговым органам по месту своей регистрации расчеты налога по форме, указанной в приложении 2 к настоящей инструкции, в сроки, установленные для сдачи бухгалтерских отчетов.
3.11. Часть средств от налога на пользователей автомобильных дорог:
а) в размере 13,3 процента от поступивших сумм направляются в распоряжение органов местного самоуправления и используются на ремонте и реконструкции муниципальных автодорог с передачей в муниципальную собственность;
б) 3 процента поступивших сумм направляются на строительство и ремонт технологических сельскохозяйственных автомобильных дорог, связывающих сельские населенные пункты с центрами предприятий и организаций при условии принятия их в сеть дорог общего пользования;
в) передача средств фонда по подпунктам "а" и "б" пункта 3.11. настоящей Инструкции осуществляется областным Управлением автомобильных дорог по согласованному графику с органом местного самоуправления городов и районов на основании Соглашения с Главным управлением сельского хозяйства;
г) часть направляемых средств в объеме не менее 50 процентов оформляется путем взаимозачетов с налогоплательщиками по установленной форме (пункт 6.5. настоящей Инструкции);
д) органы местного самоуправления городов и районов, Управление сельского хозяйства ежеквартально представляют в областное Управление автомобильных дорог отчеты об использовании средств территориального дорожного фонда и объемах выполненных работ.
4. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ВЛАДЕЛЬЦЕВ
ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
4.1. Плательщиками налога с владельцев транспортных средств являются юридические лица (предприятия, объединения, учреждения и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности), а также граждане Российской Федерации, иностранные юридические лица и граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность, без образования юридического лица, лица без гражданства, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие машины и механизмы на пневмоходу. Налог уплачивается ежегодно в следующих размерах (с каждой лошадиной силы в % от минимальной месячной оплаты труда) (установлено Законом Иркутской области от 06.02.1996 № 10-оз).
Для расчета налога принимается минимальный размер месячной оплаты труда, действующий на момент фактической уплаты налога. При изменении размера минимальной месячной оплаты труда перерасчет и доплата налога не производятся.
-------------------------------------------------------------------¬
¦ Размер годового налога с одной¦
¦Наименование объектов обложения лошадиной силы (в процентах от¦
¦ минимальной оплаты труда) ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦ 1 2 ¦
+------------------------------------------------------------------+
¦Автомобили легковые с мощностью двигателя ¦
¦до 100 л.с.(до 73.55 кВт) включительно 1.0 ¦
¦- свыше 100 л.с.(свыше 73.55 кВт) 1.6 ¦
¦Мотоциклы и мотороллеры 0.4 ¦
¦Автобусы 2.5 ¦
¦Грузовые автомобили и тракторы с мощностью дви- ¦
¦гателя до 100 л.с.(до 73.55 кВт) включительно 2.5 ¦
¦свыше 100 до 150 л.с.(свыше 73.55 до 110.33 кВт) 5.0 ¦
¦свыше 150 до 200 л.с.(свыше 110.33 до 147.1 кВт) 6.0 ¦
¦свыше 200 до 250 л.с.(свыше 147.1 до 183.9 кВт) 6.5 ¦
¦свыше 250 л.с.(свыше 183.9 кВт) 9.0 ¦
¦Другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу ¦
¦(кроме зерноуборочных и др.специальных сельскохозяйст- ¦
¦венных комбайнов) 2.5 ¦
L-------------------------------------------------------------------
Налогом с владельцев транспортных средств облагаются транспортные средства, подлежащие регистрации в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года № 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации".
4.2. От уплаты налога освобождаются:
- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического труда, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, а также их общественные объединения (организации), использующие приобретаемые автотранспортные средства для выполнения своей уставной деятельности;
- категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие Чернобыльской катастрофы, в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";
- инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили;
- общественные организации инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности;
- предприятия автотранспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляемым перевозки пассажиров (кроме такси), к которым относятся организации и предприниматели, осуществляющие перевозки пассажиров (кроме такси) по открытым в установленном порядке автобусным маршрутам общего пользования и имеющие лицензию на перевозки пассажиров (вида "П") и справку об осуществлении перевозок пассажиров по открытым в установленном порядке автобусным маршрутам общего пользования, выданные органами Российской транспортной инспекции Министерства транспорта Российской Федерации. Количество транспортных средств, осуществляющих такие перевозки (кроме такси), по которым организации и предприниматели освобождаются от уплаты налога, определяется по количеству имеющихся у них лицензионных карточек, полученных в этих органах на каждый автобус к лицензии на перевозки пассажиров.
Льгота для юридических лиц и предпринимателей на текущий год предоставляется, если право на нее возникло до наступления срока уплаты налога. При возникновении права на льготу после наступления срока уплаты налога льгота в данном году не представляется.
- колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, объединения, акционерные и другие предприятия, занимающиеся производством с/х продукции, удельный вес которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов (на условиях, изложенных в пункте 3.5. настоящей Инструкции);
- предприятия, осуществляющие ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования (на условиях, изложенных в пункте 3.5. настоящей Инструкции);
- иностранные и российские юридические лица, участвующие в реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства и содержания жилья; создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными физическими и юридическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления;
- профессиональные аварийно - спасательные службы, профессиональные аварийно - спасательные формирования;
- бюджетные учреждения и предприятия, финансирование которых осуществляется из Федерального, областного и местного бюджетов;
- многодетные семьи (при количестве четырех и более детей);
- участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица (участники ВОВ из числа военнослужащих и партизан, лиц вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского флота, войск и органов МВД СССР и КГБ СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах, учреждениях, входивших в состав действующей армии в период ВОВ, либо находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии);
- владельцы технологического внутрикарьерного транспорта, других самоходных механизмов и машин на пневмоходу, которые в установленном порядке на подлежат регистрации в госавтоинспекции, госсельхознадзоре, министерствах и ведомствах, а также других аналогичных органах с получением государственных знаков для участия в дорожном движении;
- органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы Министерства внутренних дел Российской Федерации.
4.3. Уплата налога производится на открываемый в налоговых инспекциях специальный счет с последующим зачислением его в территориальный дорожный фонд Иркутской области.
Централизованные плательщики уплату налога производят за все свои филиалы и структурные подразделения. Иная форма платы налога по такого рода плательщикам подлежит согласованию с налоговой инспекцией, где плательщик находится на налоговом учете.
4.4. Налог с владельцев транспортных средств уплачивается ежегодно до 1 июля в сроки, предшествующие срокам проведения технического осмотра средств на основании учетных данных по состоянию на первое число месяца, предшествующего тому, в котором производится уплата налога.
Кроме того, налог уплачивается при регистрации вновь приобретенных транспортных средств - в сроки до регистрации (перерегистрации - при изменении владельца) в соответствующих органах.
По истечении срока уплаты налога с владельцев транспортных средств органы ГАИ представляют в налоговые органы, по их запросам, сведения о физических лицах, не прошедших техосмотр личного автомототранспорта, и, следовательно, не уплативших налог, в целях взыскания недоимки.
4.5. Юридические лица - плательщики налога с владельцев транспортных средств представляют налоговой инспекции по месту своей регистрации налоговый расчет по форме, указанной в приложении 3 к настоящей Инструкции, в сроки, установленные для представления квартального (годового) бухгалтерского баланса, для предпринимателей - в срок, установленный для предоставления декларации о доходах.
5. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИОБРЕТЕНИЕ
АВТОТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
5.1. Плательщиками налога на приобретение автотранспортных средств являются юридические лица (предприятия, организации, учреждения, предприниматели), приобретающие автотранспортные средства путем купли - продажи, мены и лизинга и взноса в уставной капитал.
Граждане являются плательщиками указанного налога в случае, если они занимаются предпринимательской деятельностью и прошли государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица в установленном законом порядке.
5.2. Уплата налога производится по месту регистрации или перерегистрации автотранспортного средства. Налог на приобретение автотранспортных средств устанавливается в % от продажной цены (без НДС и акцизов) в следующих размерах:
грузовые автомобили, пикапы и легковые фургоны,
автобусы и легковые автомобили - 20
прицепы и полуприцепы - 10
В случае приобретения автотранспортных средств за пределами Российской Федерации налог на приобретение автотранспортных средств исчисляется по установленным ставкам от стоимости автотранспортных средств, определяемой в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.
Налогообложению не подлежит безвозмездная передача автотранспортных средств с баланса на баланс от одного структурного подразделения к другому внутри одного предприятия, являющегося единым налогоплательщиком. Особенности оплаты налога указаны в п. 51 Инструкции № 30 от 15.05.1995.
Налог на приобретение автотранспортных средств полностью перечисляется в территориальный дорожный фонд.
5.3. Уплата налога владельцами производится на открытые в налоговых инспекциях специальные счета по месту регистрации или перерегистрации автотранспортного средства в течение пяти дней со дня его приобретения.
Для юридических лиц днем приобретения считается день зачисления автотранспортного средства в состав основных средств на основании акта приемки-передачи основных средств, утвержденного руководителем юридического лица, для предпринимателей - день приобретения.
В расчете по налогу на приобретение автотранспортных средств (приложение № 5) предприятием указывается дата зачисления автотранспортного средства в состав основных средств. В день выдачи справки (приложение № 4) налоговой инспекцией заводится карточка лицевого счета на основании представленного акта приемки - передачи основных средств.
5.4. Регистрация (перерегистрация) автотранспортного средства органами ГАИ производится только при наличии у владельца - юридического лица документа о перечислении суммы налога на приобретение автотранспортного средства, а также выданной налоговыми инспекциями справки соответствующего образца (приложение № 4). Справка выдается налоговой инспекцией по месту регистрации юридического лица в качестве налогоплательщика (гражданина - в качестве предпринимателя) на основании документа, подтверждающего стоимость автотранспортного средства, и представляет собой форму расчета причитающейся суммы налога.
Для централизованных плательщиков, а также плательщиков, имеющих филиалы, структурные подразделения в других населенных пунктах, в справках помимо наименования плательщика может указываться наименование его филиала, структурного подразделения.
Справка выписывается в трех экземплярах, печатью или штампом налоговой инспекции заверяется подпись должностного лица инспекции на первом экземпляре, который сдается плательщиком в орган ГАИ. Второй экземпляр остается в делах инспекции, выдавшей справку, третий - у налогоплательщика для контроля и последующего составления расчета налога по установленной форме.
При регистрации автотранспортных средств в органах ГАИ физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, от налоговой инспекции справки установленного образца не получают. При представлении предпринимателями в налоговую инспекцию декларации о доходах, в случае продекларированных расходов на приобретение автотранспортных средств, они обязаны представить документы, подтверждающие перечисление ими налога в соответствующие сроки.
5.5. Налоговый расчет по форме приложения № 5 к настоящему Положению представляется налоговым органам: юридическими лицами - в сроки, установленные для представления годового бухгалтерского баланса, предпринимателями - в сроки, установленные для представления декларации о доходах.
5.6. От уплаты налога освобождаются:
- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического труда, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, а также их общественные объединения (организации), использующие приобретаемые автотранспортные средства для выполнения своей уставной деятельности;
- граждане, приобретающие автомобили в личное пользование;
- общественные объединения (организации) инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности;
- предприятия автотранспорта общего пользования по автотранспортным средствам, осуществляемым перевозки пассажиров (кроме такси); (на условиях, изложенных в п. 4.2 настоящей Инструкции)
Наличие у предприятия или организации документа, подтверждающего использование принадлежащих ему автобусов на упомянутых выше маршрутах и лицензии на пассажирские перевозки, является основанием для освобождения от уплаты налога на приобретение автотранспортных средств (автобусов). Контроль за получением владельцами лицензий дополнительных лицензионных карточек на вновь приобретенные автобусы возлагается на отделения Российской транспортной инспекции.
- колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, объединения, акционерные и другие предприятия, занимающиеся производством с/х продукции, удельный вес которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов (на условиях, изложенных в пункте 3.5. настоящей Инструкции);
- предприятия, осуществляющие ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования (на условиях, изложенных в пункте 3.5. настоящей Инструкции);
- иностранные и российские юридические лица, участвующие в реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства и содержания жилья; создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными физическими и юридическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления;
- профессиональные аварийно - спасательные службы, профессиональные аварийно - спасательные формирования;
- инвалиды всех категорий;
- многодетные семьи (при количестве четырех и более детей);
- органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы Министерства внутренних дел Российской Федерации.
- автопредприятия Облздравотдела по транспорту, используемому по специальному назначению.
6. ПОРЯДОК КОНТРОЛЯ ЗА ПОСТУПАЮЩИМИ В ДОРОЖНЫЕ
ФОНДЫ СРЕДСТВАМИ
6.1. Порядок контроля за поступающими в дорожные фонды средствами осуществляется налоговыми службами и областным управлением автомобильных дорог.
6.2. Суммы налогов в дорожные фонды определяются плательщиком самостоятельно на основании бухгалтерского учета в соответствии с настоящей Инструкцией и инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 18.05.1995 № 30.
6.3. Спорные вопросы между налоговой инспекцией и плательщиком по определению для плательщиков льгот по уплате налога разрешается областной налоговой инспекцией с извещением о принятом решении инспекции по месту регистрации плательщика.
6.4. Отсрочка платежей в территориальный дорожный фонд осуществляется областным Управлением автомобильных дорог (статья 19 Закона Иркутской области "О налоговой системе Иркутской области" за № 29 от 10.02.1995).
6.5. Предприятие - плательщик налогов в территориальные дорожные фонды может погашать задолженность перед территориальным дорожным фондом и производить авансовые взносы налога на пользователей автомобильных дорог продукцией, выполнением работ (услуг) по согласованию с областным Управлением автомобильных дорог.
При проведении такого зачета по платежам в территориальный дорожный фонд областное управление автомобильных дорог обязано сообщить в налоговую инспекцию по месту нахождения плательщика налогов о погашении задолженности, внесении авансовых платежей, по форме приложения № 6 к настоящей Инструкции. Поручение о проведении взаимозачетов выписывается Облдоруправлением в трех экземплярах, один из которых направляется предприятию-налогоплательщику, второй - в налоговую инспекцию, где предприятие зарегистрировано в качестве плательщика, третий - для сведения - в Государственную налоговую инспекцию по Иркутской области.
Налоговая инспекция на основании представленного предприятием расчета по налогам учитывает поступление платежей в территориальный дорожный фонд и при погашении задолженности, внесении авансовых платежей извещает областное Управление автомобильных дорог и налогоплательщика по форме приложения № 7. Извещение по платежам в территориальный дорожный фонд выписывается в трех экземплярах: первый экземпляр направляется предприятию - налогоплательщику, второй - направляется областному дорожному управлению, третий - для сведения - направляется в Государственную налоговую инспекцию по Иркутской области.
Поручение о проведении взаимозачетов по платежам в территориальный дорожный фонд в налоговой инспекции подшивается в дело налогоплательщика в отделе учета, где делается отметка о погашении задолженности, внесении авансовых платежей в территориальный дорожный фонд. Извещение имеет свой номер и дату произведенного погашения задолженности, авансового платежа.
6.6. Учет поступлений средств в федеральный и территориальный дорожный фонд ведется налоговыми инспекциями.
6.7. Ведение отчетности о сборе средств в дорожные фонды осуществляет областная налоговая инспекция с представлением копий отчетов в областное Управление автомобильных дорог.
Ежемесячный отчет о поступивших суммах в дорожные фонды нарастающим итогом по видам налогов в разрезе городов и районов представляется в областное Управление автомобильных дорог.
Сведения о недоимке по налогу на пользователей автодорог на первое число каждого месяца в разрезе городов и районов представляется в областное управление автомобильных дорог.
Городские и районные налоговые инспекции Иркутской области ежемесячно представляют в областное Управление автомобильных дорог или органам, уполномоченным им осуществлять контроль за поступлением средств на местах (дорожные подразделения Облдоруправления), сведения о недоимке в территориальный дорожный фонд по налогу на пользователей автодорог по состоянию на первое число каждого месяца в разрезе предприятий-налогоплательщиков.
Налоговые инспекции осуществляют взыскание недоимки по платежам в дорожные фонды и контроль за исполнением инкассовых поручений.
6.8. Налоговые инспекции и областное Управление автомобильных дорог организуют проверки правильности учета, исчисления и уплаты налоговых платежей по взаимно согласованным планам и графикам. При установлении фактов недоначисления сумм налогов последние взимаются у плательщика в бесспорном порядке с применением санкций, определенных Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Дополнительно начисленные налоговыми органами в ходе контрольной работы суммы налогов, финансовых и штрафных санкций и пени взыскиваются в соответствующие дорожные фонды.
6.9. Все вопросы, касающиеся порядка исчисления и уплаты налогов в дорожные фонды, не нашедшие отражения в данной инструкции, регулируются в соответствии с Законом Российской Федерации № 1759-1 от 18.10.1991 "О дорожных фондах в Российской Федерации" с внесенными в него изменениями и дополнениями и Инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации № 30 от 15.05.1995.
7. ПОРЯДОК ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ СРЕДСТВ ТЕРРИТОРИАЛЬНОГО ДОРОЖНОГО
ФОНДА ОБЛАСТНОМУ УПРАВЛЕНИЮ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ
7.1. Денежные средства территориального фонда, поступившие на счета городских и районных налоговых инспекций, перечисляются на транзитный счет 142 Областной налоговой инспекции.
7.2. Денежные средства, аккумулированные на транзитном счете 142 областной налоговой инспекции, перечисляются еженедельно в пятый рабочий день на специальный открываемый счет в уполномоченном банке г. Иркутска.
8. ВВЕДЕНИЕ В ДЕЙСТВИЕ ИНСТРУКЦИИ
8.1. Настоящая Инструкция вводится в действие с 1 апреля 1996 года. С введением в действие настоящей Инструкции утрачивает силу Положение "О порядке начисления, уплаты и поступления налогов и иных средств в дорожные фонды на территории Иркутской области" от 14.03.1994 № 01-084/240.
Приложение 1
к инструкции о порядке исчисления,
уплаты и поступления налогов и иных
средств в дорожные фонды на территории
Иркутской области
от 12 мая 1996 года
№ АН-15/36
Штамп организации Штамп или отметка
(предприятия) налогового органа
В ____________________________________________
Государственную налоговую инспекцию
по ___________________________________________
______________________________________________
(полное наименование организации (предприятия)
Фамилия ответственного лица (исполнителя)
Тел.
Расчет
по налогу на реализацию горюче-смазочных материалов
за __________________ 199 г.
(месяц, квартал)
1. Стоимость приобретения ГСМ
без НДС и СН х
2. Выручка от реализации ГСМ
без НДС и СН:
а) у организаций-изготовителей х
б) у организаций, осуществляющих х
перепродажу ГСМ
3. Разница между выручкой от реали-
зации ГСМ и стоимостью их приоб-
ретения для организаций, осущест-
вляющих перепродажу ГСМ (стр.26 -
стр.1) х
4. Сумма налога по облагаемому
обороту за отчетный период:
а) у организации - изготовителя
(стр. 2а х 25% : 100%) х
б) у организаций, осуществляющих
перепродажу ГСМ
(стр. 3 х 25% : 125%) х
5. Сумма декадных платежей, внесенных
в дорожный фонд в счет причитающихся
за отчетный период
6. Сумма налога, подлежащая:
взносу в дорожный фонд
(стр. 4 - стр. 5)
возврату из дорожного фонда:
(стр. 5 - стр. 4)
Сальдо расчетов с дорожным фондом по
балансу на конец последнего месяца
каждого квартала
недоимка
переплата
______________________ 199 г.
(дата высылки расчета)
Руководитель подпись
Главный бухгалтер подпись
Отметки и замечания инспектора (экономиста)
В результате предварительной проверки внесены следующие
исправления ______________________________________________________
__________________________________________________________________
"___"________________199 г.
(дата предварительной проверки)
Инспектор (экономист) подпись
Справка экономиста по учету
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика
начислено ________________________________________________________
__________________________________________________________________
"___"________________199 г.
(дата проводки)
Экономист по учету подпись
Приложение 2
к инструкции о порядке исчисления,
уплаты и поступления налогов и иных
средств в дорожные фонды на территории
Иркутской области
от 12 мая 1996 года
№ АН-15/36
Штамп организации Штамп или отметка
(предприятия) налогового органа
В ____________________________________________
Государственную налоговую инспекцию
по ___________________________________________
______________________________________________
(полное наименование организации (предприятия)
Фамилия ответственного лица (исполнителя)
Тел.
Расчет
по налогу на пользователей автомобильных дорог
за __________________ 199 г.
(квартал, полугодие, девять месяцев, год)
1. Выручка (валовый доход)
от реализации продукции
(работ, услуг) без НДС,
СН и акцизов
2. Заготовительный, снабжен-
ческо-сбытовой, торговый
оборот без НДС и СН
3. Сумма начисленных
авансовых платежей:
1-й месяц квартала
2-й месяц квартала
3-й месяц квартала
4. Всего начислено за
отчетный период
5. Сумма авансовых взносов,
внесенных в дорожный фонд
в счет причитающихся за
отчетный период х х
6. Сумма налога, подлежащая:
- взносу в дорожный фонд
((стр.1 + стр.2) - стр.5) х х
- возврату из дорожного фонда
(стр.5 - (стр.1 + стр.2)) х х
Сальдо расчетов с дорожным фондом по
балансу на конец отчетного периода
недоимка
переплата
Руководитель подпись
Главный бухгалтер подпись
______________________ 199 г.
(дата высылки расчета)
Отметки и замечания инспектора (экономиста)
В результате предварительной проверки внесены следующие
исправления ______________________________________________________
__________________________________________________________________
"___"________________199 г.
Инспектор (экономист) подпись
Справка экономиста по учету
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика
начислено ________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
"___"________________199 г.
(дата проверки)
Экономист по учету подпись
Приложение 3
к инструкции о порядке исчисления,
уплаты и поступления налогов и иных
средств в дорожные фонды на территории
Иркутской области
от 12 мая 1996 года
№ АН-15/36
Штамп организации Штамп или отметка
(предприятия) налогового органа
В ____________________________________________
Государственную налоговую инспекцию
по ___________________________________________
______________________________________________
(полное наименование организации (предприятия)
Фамилия ответственного лица (исполнителя)
Тел.
Расчет
по налогу с владельцев транспортных средств
за 199 г.
(квартал, год)
N№ Вид и Срок Мощность Количество Суммарная Ставка Сумма
марка уплаты трансп. транспорт. мощность налога налоговых
трансп. налога средства средств на (гр.4 х (руб.) платежей
сред- 199 год гр.5) (гр.6хгр.7)
ства (единиц) (руб.)
В результате предварительной проверки внесены следующие
исправления ______________________________________________________
__________________________________________________________________
"___"________________199 г.
(дата предварительной проверки)
Инспектор (экономист) подпись
Справка экономиста по учету
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика
начислено ________________________________________________________
__________________________________________________________________
"___"________________199 г.
(дата проверки)
Экономист по учету подпись
Приложение 4
к инструкции о порядке исчисления,
уплаты и поступления налогов и иных
средств в дорожные фонды на территории
Иркутской области
от 12 мая 1996 года
№ АН-15/36
Государственная налоговая
инспекция по ____________
_________________________
Регистрационный номер
В Государственную
автомобильную инспекцию
Иркутской области
СПРАВКА N
Наименование владельца: ______________________________________
Вид автомобиля: ______________________________________________
Дата приобретения: ___________________________________________
Место приобретения: __________________________________________
Сумма уплачено: ______________________________________________
в том числе НДС: _________________________________________
в том числе спецналог: ___________________________________
акциз: _______________________________________
Ставка налога: _______________________________________________
Сумма налога на приобретение: ________________________________
"__" ____________ 199 г.
место
штампа Начальник налоговой инспекции:
______________________________
______________________________
Приложение 5
к инструкции о порядке исчисления,
уплаты и поступления налогов и иных
средств в дорожные фонды на территории
Иркутской области
от 12 мая 1996 года
№ АН-15/36
Штамп организации Штамп или отметка
(предприятия) налогового органа
В ____________________________________________
Государственную налоговую инспекцию
по ___________________________________________
______________________________________________
(полное наименование организации (предприятия)
Фамилия ответственного лица (исполнителя)
Тел.
Расчет
по налогу на приобретение автотранспортных средств
на 199 г.
(квартал, год)
N№ Вид и Срок Продаж- В том числе Ставка Сумма Дата зачи-
марка уплаты ная цена ------------ налога налога сления в
тран. налога автотран- НДС акциз (%) (гр.4- состав
сред- спортного СН (гр.4- гр.5- основных
ства средства гр.4х гр.5)х гр.6)х средств
18,7% А:(100 гр.7
+ Т)
<*> А - ставка акциза;
<**> Т - процент торговой надбавки, включенный в продажную цену
автотранспортного средства
Отметки и замечания инспектора (экономиста)
В результате предварительной проверки внесены следующие
исправления ______________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
"___"________________199 г.
(дата предварительной проверки)
Инспектор (экономист) подпись
Справка экономиста по учету
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика
начислено ________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
"___"________________199 г.
(дата проверки)
Экономист по учету подпись
Приложение 6
к инструкции о порядке исчисления,
уплаты и поступления налогов и иных
средств в дорожные фонды на территории
Иркутской области
от 12 мая 1996 года
№ АН-15/36
Поручение № _________
о проведении взаимозачетов по платежам в
территориальный дорожный фонд
"____"_______________ 199 г.
В Государственную налоговую инспекцию
по __________________________________
_____________________________________
Облдоруправление извещает, что производится зачет предприятию
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
в счет погашения задолженности платежей в территориальный дорожный
фонд в сумме _____________________________________________________
(прописью)
__________________________________________________________________
________________________________________________________ рублей за
__________________________________________________________________
(период времени)
Справочно: предприятие реализует продукцию (выполняет работы,
услуги) территориальному дорожному фонду на сумму ___________ руб.
Копия: направлена в Государственную налоговую инспекцию по
Иркутской области "___"___________________ 199 г.
направлена предприятию "___"___________________ 199 г.
Начальник Облдоруправления С.С.Шабуров
М.П.
Принято Государственной налоговой инспекцией по __________________
"___"___________________ 199 г.
Подпись должностного лица _____________________
Принято к зачету "___"__________ 199 г. извещение № ____ от _____
_____________ 199 г.
Зачтено по задолженности налога __________________________________
Инспектор по учету __________________________
(подпись)
Начальник инспекции __________________________
(подпись)
Приложение 7
к инструкции о порядке исчисления,
уплаты и поступления налогов и иных
средств в дорожные фонды на территории
Иркутской области
от 12 мая 1996 года
№ АН-15/36
Штамп налоговой
инспекции
ИЗВЕЩЕНИЕ № ______
о погашении задолженности по платежам в
территориальный дорожный фонд
"___"___________ 199 г.
Государственная налоговая инспекция по _______________________
_______________ извещает предприятие _____________________________
о погашении задолженности по платежам в территориальный дорожный
фонд по налогу ________________________ в сумме __________________
рублей за ____________________________ в соответствии с поручением
Облдоруправления от "___"_____________ 199 г. № _________
(указать период)
Копия: направлена в Облдоруправление "___"______________ 199 г.
направлена в Государственную налоговую инспекцию по Иркутской
области "___"______________ 199 г.
Руководитель налоговой инспекции ____________ _______________
(подпись) (ф и о)
Исполнитель _______________ __________________
(подпись) (ф и о)
