ПИСЬМО ГНИ по Иркутской области от 25.12.1995 № 08-05/308
"О ЛИКВИДАЦИИ ПРЕДПРИЯТИЙ И ПРИЗНАНИИ СДЕЛОК НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНЫМИ"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
ГНИ ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 25 декабря 1995 г. № 08-05/308
О ЛИКВИДАЦИИ ПРЕДПРИЯТИЙ
И ПРИЗНАНИИ СДЕЛОК НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНЫМИ
ГНИ по Иркутской области направляет для сведения примерные образцы исковых заявлений о ликвидации предприятия и о признании сделки недействительной и взыскании в доход государства всего полученного по такой сделке.
Одновременно сообщаем следующее. В настоящее время имеют место случаи невыполнения банковскими учреждениями ст. 14 Закона РФ "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР", ст. 15 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", п. 2 Постановления ВС РФ от 10.07.1992 "О мерах по обеспечению сбора и поступления налоговых платежей в республиканский бюджет", п. 1 Указа Президента РФ № ИЛ-6-07/329, в части исполнения банками в первоочередном порядке платежных поручений предприятий на перечисление платежей в бюджет.
При заключении кредитных договоров с предприятиями, банки пытаются включить в содержание договора пункты, предусматривающие проведение взаиморасчетов с предприятиями через спецссудный счет банка, минуя расчетный счет. При этом банк часто понуждает предприятие для получения кредита к заключению различных договоров залога, уступки права требования и других с целью скрыть свой умысел на нарушение перечисленных выше нормативных актов, погашения задолженности предприятия по своим кредитам, зачисляя всю выручку предприятия на спецссудный счет банка. При этом банком в ряде случаев в нарушение всех действующих норм допускается исправление платежных поручений налогоплательщика и изменение направления его платежа - с расчетного счета на спецссудный, что не позволяет взыскать ГНИ в бесспорном порядке задолженность предприятия бюджетам.
Несмотря на недостаточную урегулированность вопроса о привлечении к ответственности коммерческих банков за указанные выше нарушения, в настоящее время, по нашему мнению, есть возможность привлечь банк к ответственности в соответствии с нормами гражданского законодательства (признать сделку между предприятием и банком недействительной) по ст. 15 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
При рассмотрении нарушений банками ч. 3 и ч. 4 ст. 15 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" за неисполнение (задержку исполнения) платежных поручений налогоплательщика и принятия решения о взыскании пени за каждый день просрочки (которые банк, как правило, обжалует), налоговые органы вправе до принятия судом решения по делу при наличии доказательств направить встречное исковое заявление в арбитражный суд в порядке ст. 110 АПК РФ и ст. 169 ГК РФ о признании сделки недействительной, совершенной с целью, противной основам правопорядка и нравственности, и взыскании полученного по такой сделке стороной(ами) в доход государства.
В порядке ст. 110 АПК РФ направлять встречный иск возможно по основаниям, изложенным в ст. 168, ст. 169, ст. 180 ГК РФ.
Поэтому, если имеющиеся материалы проверки свидетельствуют о том, что сделка (кредитный договор) и одновременно заключенные с ним договоры, имеющие целью непоступления средств на расчетный счет предприятия, носит явно противоправный характер, умысел сторон возможно доказать, доход, полученный стороной(ами) установлен, целесообразно подать встречный иск в соответствии со ст. 169 ГК РФ и взыскать, кроме пени (в бесспорном порядке), весь доход, полученный стороной(ами) по сделке, когда банк обжалует решение ГНИ.
Признание сделки недействительной в соответствии со ст. 110 АПК РФ и ст. 168 ГК РФ, хотя и не влечет правовых последствий ст. 169 ГК РФ, тоже целесообразно, поскольку бремя доказывания между сторонами в процессе будет распределено более равномерно.
Начальник инспекции,
Государственный советник
налоговой службы II ранга
А.И.НИКОНОВ
Приложение № 1
к письму
ГНИ по Иркутской области
от 25 декабря 1995 года
№ 08-05/308
ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ
О ВЗЫСКАНИИ СУММ ШТРАФА И ЛИКВИДАЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ
ТОО "ИРКУТ" ЗА НАРУШЕНИЕ ЗАКОНА РФ "О ПРИМЕНЕНИИ
КОНТРОЛЬНО-КАССОВЫХ МАШИН ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ
ДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТОВ С НАСЕЛЕНИЕМ"
22 августа 1995 года ГНИ по ____________________ на основании
поручения начальника ГНИ по ______________________ № ____________
от _____________ госналогинспектором Ивановым И.И. и старшим
госналогинспектором Сидоровым С.С. была произведена проверка
магазина ИЧП "Иркут", учредителем и директором которого является
гр. Иванов И.И., осуществляющий предпринимательскую деятельность
без образования юридического лица (свидетельство о государственной
регистрации № ______________, выдано ________________), в части
исполнения ИЧП требований Закона РФ "О применении
контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с
населением".
В результате проверки установлено, что предприятием в момент
проверки контрольно-кассовая машина продавцом Семеновой И.И.
была не применена, что зафиксировано актом проверки № _______ от
22.08.1995 и подтверждается ее объяснительной (прилагается).
Решением начальника ГНИ за № ___________ от 02.09.1995,
вынесенного на основании вышеуказанного акта проверки, за
нарушение ст. 7 Закона РФ "О применении контрольно-кассовых
машин при осуществлении денежных расчетов с населением" в части
неприменения ККМ, на ИЧП "Иркут" был наложен штраф в размере
_______________ Штраф предприятием добровольно уплачен не был.
Ранее, 22 апреля 1995 года, ГНИ по _____________ была
осуществлена проверка ИЧП "Иркут" по аналогичному вопросу. В
результате проверки также был установлен факт неприменения
предприятием ККМ, за что решением начальника инспекции № _________
от 02.09.1995 на предприятие был также наложен штраф в размере
_____ рублей. В этом случае штраф добровольно был перечислен
предприятием в бюджет.
На основании вышеизложенного, принимая во внимание, что
предприятие надлежащих выводов по результатам первой проверки не
сделало, повторно допустило нарушение Закона РФ в течение 1995
года, руководствуясь ст. 7 Закона _______________________ и ст. 14
Закона "Об основах налоговой системы в Российской Федерации",
прошу:
1. Взыскать с ТОО "Иркут" сумму штрафа в размере _____________
наложенного на основании решения № ___________ от 22.08.1995.
2. В соответствии со ст. 7 Закона РФ "О применении
контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с
населением" ликвидировать ТОО "Иркут".
Приложения:
1. Акт проверки № ________ от ____________
2. Решение по акту проверки № ________ от ____________
3. Акт проверки № ________ от ____________
4. Решение по акту проверки № ________ от ____________
5. Письмо ВАС РФ № ________ от ____________
6. Квитанция № ________ от ____________, подтверждающая
отсылку копии искового заявления ответчику.
7. Объяснительная Семеновой И.И. от ________________
8. (Другие документы, которые могут использоваться в качестве
доказательств по делу).
на _____________ листах.
Дополнительно сообщаю, что согласно ст. ____________ Закона "О
государственной пошлине", налоговые органы при подаче исковых
заявлений по основаниям, указанным в Законах РФ "Об основах
_____________" и "О государственной налоговой службе в __________"
от уплаты государственной пошлины освобождены.
Начальник ГНИ по __________
___________________________
___________________________ __________________
М.П.
Приложение № 2
к письму
ГНИ по Иркутской области
от 25 декабря 1995 года
№ 08-05/308
ИСКОВОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ
О ПРИЗНАНИИ СДЕЛКИ НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНОЙ
И ВЗЫСКАНИИ ПОЛУЧЕННЫХ В РЕЗУЛЬТАТЕ ЕЕ ДОХОДА
ООО "ЗАКАТ" В ДОХОД ГОСУДАРСТВА
В период с 22.02.1995 по 02.03.1995 ГНИ по ______________
г. Иркутска проводила плановую проверку соблюдения налогового
законодательства ООО "Закат" (поручение № ________ от 21.02.1995).
В результате проверки было установлено, что налогоплательщик в
нарушение Указа Президента Российской Федерации № 179 от
22.02.1992 "О видах продукции (работ, услуг) и отходов
производства свободная реализация которых запрещена", и Инструкции
Минфина России № 67 "О порядке получения, расходования, учета и
хранения драгоценных металлов и драгоценных камней на
предприятиях, учреждениях, организациях" приобрело и реализовало
фирме "Кристи" ювелирные изделия из золота общим весом 21,315 кг,
не имея на эту сделку специального разрешения - лицензии. Доход
ООО "Закат" по сделке составил 305000000 миллионов рублей
(документы прилагаются).
Указанная сделка носит противоправный характер, заведомо
противна основам правопорядка и нарушает интересы государства,
умысел на то ООО "Закат" в наличии.
В соответствии с вышеизложенным, руководствуясь ст. 14 Закона
"Об основах налоговой системы в Российской Федерации", прошу:
1. Признать указанную сделку недействительной в соответствии
со ст. 169 ГК Российской Федерации.
2. Взыскать с ООО "Закат" в доход государства 305000000
рублей, полученных ООО в результате совершения незаконной сделки.
Сообщаю, что в соответствии со ст. _______ Закона РФ "О
государственной пошлине", налоговые органы при подаче исков по
настоящему основанию от государственной пошлины освобождены.
Приложения:
1. Документы и расчеты, подтверждающие получение дохода ООО
"Закат" в результате сделки с ООО "Кристи" по продаже драгоценных
изделий в размере 305000000 рублей.
2. Квитанция об отправке копии искового заявления ответчику.
3. Инструктивный и законодательный материал.
на __________ листах.
Начальник ГНИ по __________
___________________________
___________________________ __________________
М.П.
