ПИСЬМО УФНС РФ по Иркутской области и УОБАО от 14.02.2007 № 16-25/002967@
"О ФОРМАХ ОТЧЕТНОСТИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ И УСТЬ-ОРДЫНСКОГО БУРЯТСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА ОДНОВРЕМЕННО С БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ ЗА 2006 ГОД"
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ И УСТЬ-ОРДЫНСКОМУ
БУРЯТСКОМУ АВТОНОМНОМУ ОКРУГУ
ПИСЬМО
от 14 февраля 2007 г. № 16-25/002967@
О ФОРМАХ ОТЧЕТНОСТИ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ
В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ И УСТЬ-ОРДЫНСКОГО
БУРЯТСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА ОДНОВРЕМЕННО
С БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ ЗА 2006 ГОД
Руководствуясь пунктом 3 статьи 7 Закона РСФСР от 21.03.1991 № 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" (с учетом изменений и дополнений) и Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.2003 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", УФНС России по Иркутской области и Усть-Ордынскому Бурятскому автономному округу направляет для использования в работе перечень форм, приложений, расшифровок, прилагаемых к отчетности юридических лиц за 2006 год.
Приложения:
1. Перечень форм, приложений, расшифровок, представляемых юридическими лицами за 2006 год.
2. Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организаций.
3. Расшифровка имущества, числящегося на балансе предприятия, принадлежащего ему на праве собственности или полного хозяйственного ведения, на конец отчетного периода.
Советник государственной гражданской
службы Российской Федерации I класса
С.Н.ТИМОШКОВА
Приложение № 1
к письму
УФНС России по Иркутской области и
Усть-Ордынскому Бурятскому АО
от 14 февраля 2007 года
№ 16-25/0029672@
ПЕРЕЧЕНЬ
НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ), ФОРМ, ПРИЛОЖЕНИЙ,
РАСШИФРОВОК, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ОДНОВРЕМЕННО
С БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ ЗА 2006 ГОД
1. (1*) Опись сдаваемых бухгалтерских документов и расчетов по налогам согласно настоящему перечню, подписанная руководителем, главным бухгалтером и заверенная печатью организации.
2. (2*) Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций представляется налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма приведена в приложении № 1 к Приказу Минфина России от 07.02.2006 № 24н. Для иностранных организаций форма приведена в приложении № 1 к Приказу МНС России от 05.01.2004 № БГ-3-23/1, для российских организаций, получающих доходы от источников за пределами Российской Федерации, - в приложении № 1 к Приказу МНС России от 23.12.2003 № БГ-3-23/709.
3. (3*) Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом). Форма приведена в приложении к Приказу МНС РФ от 14.04.2004 № САЭ-3-23/286@.
4. (4*) Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (по итогам налогового периода представляется не позднее 31 марта года). Форма приведена в приложении № 1 к Приказу Минфина России от 17.01.2006 № 7н.
5. Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу (представляется налогоплательщиками-организациями в налоговые органы по месту нахождения организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом). Форма приведена в приложении № 1 к Приказу Минфина России от 28.03.2005 № 50н.
6. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (налоговый расчет по авансовому платежу) (налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом). Форма приведена в приложении № 1 к Приказу МНС России от 23.03.2004 № САЭ-3-21/224.
7. Декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физическим лицам (представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом). Форма декларации приведена в Приложении 1 к Приказу Минфина России от 27.02.2006 № 30н.
8. Налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом). Форма декларации приведена в Приложении 1 к Приказу Минфина России от 31.01.2006 № 19н.
9. Данные об исчисленных суммах единого социального налога с доходов адвокатов (представляется коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, юридическими консультациями не позднее 30 марта, следующего за истекшим налоговым периодом). Форма данных приведена в Приложении 1 к Приказу Минфина России от 06.02.2006 № 23.
10. Налоговая декларация по транспортному налогу (представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом). Форма приведена в приложении № 1 к Приказу Минфина России от 13.04.2006 № 65н.
11. Налоговая декларация по земельному налогу (представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом). Форма приведена в приложении № 1 к Приказу Минфина России от 23.09.2005 № 124н.
12. (5*) Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма № 2-НДФЛ приведена в приложении № 1 к Приказу ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@.
13. (6*) Бухгалтерский баланс организации - форма № 1 (приложение к Приказу Минфина России от 22.07.2003 № 67н (в редакции Приказа Минфина России от 18.09.2006 № 115н)), для кредитных организаций - форма № 101 (приложение к Положению Банка России от 05.12.2005 № 205-П (в редакции от 11.12.2006 № 1757-У)), для страховых организаций - форма № 1-страховщик (Приложение к Приказу Минфина России от 08.12.2003 № 113н (в редакции от 13.11.2006 № 145н)).
14. (6*) Отчет о прибылях и убытках - форма № 2 (приложение к Приказу Минфина России от 22.07.2003 № 67н (в редакции Приказа Минфина России от 18.09.2006 № 115н)), для кредитных организаций - форма № 102 (Приложение к Положению Банка России от 05.12.2005 № 205-П (в редакции от 11.12.2006 № 1757-У)), для страховых организаций - форма № 2-страховщик, для медицинских организаций по обязательному медицинскому страхованию - форма № 2а-страховщик (Приложение к Приказу Минфина России от 08.12.2003 № 113н (в редакции от 13.11.2006 № 145н)).
15. <1> Расшифровка строк:
- выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей);
- проценты к получению;
- проценты к уплате;
- отложенные налоговые активы;
- отложенные налоговые обязательства.
16. (6*) Отчет об изменениях капитала - форма № 3 (приложение к Приказу Минфина России от 22.07.2003 № 67н (в редакции Приказа Минфина России от 18.09.2006 № 115н)).
17. (6*) Отчет о движении денежных средств (форма № 4).
18. (6*) Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5).
19. Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6).
20. (7*) Пояснительная записка.
21. (8*) Аудиторское заключение.
22. (9*) Приказ об учетной политике организации на 2007 год.
23. <1> (10*) Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации (форма приведена в приложении № 2 к настоящему письму).
24. <1> (11*) Расшифровка имущества, числящегося на балансе предприятия (форма приведена в приложении № 3 к настоящему письму).
25. (12*) Информация о проверках соблюдения организациями правил работы с наличными деньгами - форма полугодовая (код формы 0409212) (утверждена Указаниями Центрального банка России от 16.01.2004 № 1376-у "О перечне, формах и порядке составления и представления отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации") (с изменениями и дополнениями).
26. (13*) Справка о среднесписочной численности работающих (произвольной формы).
--------------------------------
<1> Сведения и документы, представление которых одновременно с представлением бухгалтерской отчетности рекомендовано налоговым органом.
Примечание:
(1*) Согласно пункту 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 2 статьи 80 НК РФ не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты), по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.
При отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, а также в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщик представляет налоговую декларацию по упрощенной форме, утверждаемой Министерством финансов Российской Федерации.
Предприятия, по законодательству не являющиеся плательщиками того или иного вида налога или сбора, имеют право представить в налоговый орган справку произвольной формы с указанием видов налогов и сборов, плательщиками которых они не являются (без приложения расчетов по этим налогам и сборам). Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером предприятия и скрепляется печатью.
Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых на 1 января текущего календарного года превышает 250 человек, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации (пункт 3 статьи 80 НК РФ).
Порядок представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде определяется Министерством финансов Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 5 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).
Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговой декларации (расчете) указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчета)). При этом к налоговой декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета).
Кроме того, все документы должны быть сброшюрованы в отдельную папку.
(2*) Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного (налогового) периода представляют в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации (статья 289 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ).
Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют декларацию по истечении налогового периода по форме в составе титульного листа (Листа 01), Листа 02 и, при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК РФ, Листа 07.
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям (статья 289 НК РФ) или по обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта Российской Федерации, при уплате налога в соответствии со вторым абзацем пункта 2 статьи 288 НК РФ (далее - группа обособленных подразделений).
В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют декларацию, включающую в себя титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 раздела 1 и (или) подраздел 1.2 раздела 1, а также расчет суммы налога (Приложение № 5 к Листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения. При расчете налога по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, декларация в указанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации.
(3*) Представляют организации, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам. Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговый орган по месту своего нахождения налоговые расчеты.
(4*) Субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют в налоговый орган выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием совокупного дохода (валовой выручки), полученного за отчетный период, а также другие формы, установленные действующим законодательством для субъектов малого предпринимательства, перешедших на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
(5*) Сведения представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций.
Не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги) в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.
(6*) Формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина России от 22.07.2003 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (в редакции Приказа Минфина России от 18.09.2006 № 115н). Требование по представлению баланса с отметкой органа Государственной статистики распространяется на все организации, кроме представляющих отчетность по телекоммуникационным каналам связи.
Для бюджетных организаций представление бухгалтерской отчетности в налоговые органы действующим законодательством не предусмотрено.
Общественными организациями (объединениями), не осуществляющими предпринимательской деятельности и не имеющими кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), в составе бухгалтерской отчетности не представляется Отчет об изменениях капитала (форма № 3), Отчет о движении денежных средств (форма № 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пояснительная записка.
Некоммерческие организации в составе годовой отчетности представляют:
- бухгалтерский баланс (форма № 1);
- Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
- Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6);
- Отчет об изменениях капитала (форма № 3), Отчет о движении денежных средств (форма № 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) - представляются в случае наличия данных для заполнения указанных форм.
Субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, могут принять решение о представлении бухгалтерской отчетности в объеме показателей по группам статей бухгалтерского баланса и статьям отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок в указанных формах и имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форма № 3), Отчет о движении денежных средств (форма № 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), пояснительную записку.
Субъекты малого предпринимательства, обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форма № 3), Отчет о движении денежных средств (форма № 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) при отсутствии соответствующих данных.
Кроме того, указанные налогоплательщики не обязаны представлять пояснительную записку.
В соответствии с письмом МНС России от 16.05.2003 № ВГ-6-02/563@ религиозные организации, не имеющие объектов обложения налогами, предусмотренных налоговым законодательством, не представляют в налоговые органы по месту учета бухгалтерскую отчетность.
В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, в связи с чем у указанных организаций отсутствует обязанность по представлению бухгалтерской отчетности.
Организации, применяющие по разным видам деятельности два специальных налоговых режима, один из которых не освобождается от ведения бухгалтерского учета, должны вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации.
Письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 10.01.2006 № 03-11-05/2, а также письмом Федеральной службы по финансовым рынкам от 17.11.2005 № 05-БХ-06/18189 "Об обязанности ведения бухгалтерского учета для акционерных обществ, принимающих упрощенную систему налогообложения" установлена обязанность по ведению бухгалтерского учета и представлению бухгалтерской отчетности в общем порядке, установленном Федеральным законом для акционерных обществ, перешедших на упрощенную систему налогообложения.
Организации, представляющие налоговую и бухгалтерскую отчетность по телекоммуникационным каналам связи, представляют бухгалтерский баланс без отметки органа Государственной статистики.
(7*) Пояснительная записка должна быть составлена с учетом требований, изложенных в Приказе Министерства финансов Российской Федерации от 22.07.2003 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (в редакции Приказа Минфина России от 18.09.2006 № 115н).
(8*) Случаи, в которых организация обязана проводить аудит, приведены в статье 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями и дополнениями).
(9*) Учетная политика на 2007 год должна раскрывать основные элементы учетной политики организации, подходы к ведению бухгалтерского и налогового учета. При формировании учетной политики для целей бухгалтерского учета необходимо руководствоваться Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями). Учетная политика для целей налогообложения формируется с учетом положений статей 313 и 314 НК РФ.
(10*) Представляется всеми организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству РФ, кроме бюджетных и кредитных, а также некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательскую деятельность и не имеющих, кроме выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров (работ, услуг).
(11*) Налогоплательщикам-организациям при заполнении подпункта "здания и сооружения" пункта 3 "Расшифровки имущества, числящегося на балансе предприятия, принадлежащего ему на праве собственности или полного хозяйственного ведения, на конец отчетного периода", у которых остаточная стоимость основных средств (по строке 120 баланса) свыше 500 тыс. руб., необходимо дополнительно представить справки или расшифровки в произвольной форме о количестве объектов недвижимости, числящихся на балансе организации, адреса их расположения, кадастровых номерах объектов, а также сведения об остаточной стоимости каждого объекта.
(12*) Представляют кредитные организации.
(13*) Согласно пункту 7 статьи 5 Федерального закона от 30.12.2006 № 268-ФЗ "О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за 2006 год превышает 250 человек, представляют сведения о среднесписочной численности за 2006 год в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя) в течение одного месяца со дня вступления в силу указанного Федерального закона, т.е. в течение февраля 2007 года. Форма представления сведений будет доведена дополнительно.
Приложение № 2
к письму
УФНС России по Иркутской области и
Усть-Ордынскому Бурятскому АО
от 14 февраля 2007 года
№ 16-25/0029672@
РАСШИФРОВКА
ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
на _________ 200___ г.
Организация ______________________________________________________
Отрасль (вид деятельности) _______________________________________
Организационно-правовая форма ____________________________________
Единица измерения (тыс. рублей)
Руководитель __________________ ___________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер _________________ ____________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"__" _________ 2006 г.
Приложение № 3
к письму
УФНС России по Иркутской области и
Усть-Ордынскому Бурятскому АО
от 14 февраля 2007 года
№ 16-25/0029672@
РАСШИФРОВКА ИМУЩЕСТВА,
ЧИСЛЯЩЕГОСЯ НА БАЛАНСЕ ПРЕДПРИЯТИЯ,
ПРИНАДЛЕЖАЩЕГО ЕМУ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ ИЛИ ПОЛНОГО
ХОЗЯЙСТВЕННОГО ВЕДЕНИЯ, НА КОНЕЦ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА
на _________ 200___ г.
тыс. рублей
1. Имущество, непосредственно не участвующее в производственном
процессе:
- ценные бумаги ______________________________________________
- валютные ценности __________________________________________
- оборудование непроизводственных помещений __________________
- легковой транспорт _________________________________________
- предметы дизайна офисов ____________________________________
- прочее имущество ___________________________________________
2. Имущество, не участвующее и не предназначенное для
непроизводственного участия в производстве:
- готовая продукция __________________________________________
- иные материальные ценности _________________________________
3. Имущество, предназначенное для непосредственного участия в
производстве:
- сырье и материалы __________________________________________
- здания и сооружения ________________________________________
- станки, оборудование, автотранспорт ________________________
- другие основные средства ___________________________________
4. Имущество, сданное в аренду _______________________________
Руководитель предприятия __________________ ____________________
(подпись) (Ф.И.О.)
Главный бухгалтер __________________ ____________________
(подпись) (Ф.И.О.)
